I. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY
3. KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
3.1. Kế toán chi phí bán hàng.
Trong quá trình bán hàng, tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến tiêu thụ thành phẩm đều được phản ánh vào bên Nợ TK 641 “ Chi phí bán hàng”.
Trong thực tế Công ty chi phí bán hàng là tất cả các chi phí sau khi thành phẩm đã được nhập kho đến khi bán cho người tiêu thụ sản phẩm bao gồm chi phí: chi phí giao hàng, chi phí bốc thành phẩm, chi phí làm chứng từ hàng xuất, chi phí vận chuyển hàng hoá, chi phí hạn ngạch, phí chuyển tiền….
Căn cứ vào các phiếu chi tiền mặt, uỷ nhiệm chi và các chứng từ khác liên quan đến bán hàng , kế toán vào Nhật ký chung sau đó lấy số liệu ghi vào Sổ Cái TK 641
Cuối kỳ kế toán tập hợp toàn bộ phát sinh trong quý kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
*Trích Sổ cái TK 641 “ Chi phí bán hàng”.Tại Công ty may xuất khẩu Việt Thái (Xem Phụ lục 13)
Cuối kỳ kế toán tập hợp phát sinh chi phí bán hàng trong quý sau đó kết chuyển sang bên Nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 : 110.543.593 Có TK 641: 110.543.593
3.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và đối với quá trình hoạt động của Công ty các chi phí quản lý doanh nghiệp : Chi phí vật liệu quản lý; chi phí đồ dùng văn phòng; thuế, lệ phí; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác.
Căn cứ vào các phiếu chi tiền mặt, uỷ nhiệm chi và các chứng từ khác liên quan đến quản lý doanh nghiệp kế toán vào Nhật ký chung sau đó lấy số liệu ghi vào Sổ Cái TK 642. Sau đó cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Cụ thể : tại Công ty may xuất khẩu Việt Thái quý III/2002 có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
(Trích các sổ cái TK 642.2 ;642.3; 642.5 ; 642.7; 642.8)
+Các chi phí vật liệu quản lý công ty theo dõi vào TK cấp 2 (TK642.2)
(Xem Phụ lục 14)
Cuối quý kế toán cộng toàn bộ phát sinh chi phí vật liệu quản lý kết chuyển sang bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Có TK 642.2 : 219.091
+Các khoản chi phí đồ dùng văn phòng kế toán theo dõi vào TK cấp 2 (TK642.3)
(xem phụ lục 15)
Cuối kỳ kế toán cộng toàn bộ phát sinh chi phí trong quý kết chuyển sang bên Nợ TK911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Nợ TK 911 : 11.564.879
Có TK 642.3 : 11.564.879
+Các chi phí về thuế ,phí,lệ phí kế toán theo dõi trên tài khoản cấp 2 (TK 642.5)
(xem phụ lục 16)
Cuối kỳ kế toán cộng tất cả phát sinh chi phí thuế ,phí, lệ phí phát sinh trong quý kết chuyển sang bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911: 3.654.590
Có TK 642.5 : 3.645.590
+Các chi phí dịch vụ mua ngoài kế toán theo dõi trên tài khoản cấp 2 (TK642.7)
(xem phụ lục 17)
Cuối kỳ kế toán cộng tất cả các chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong quý,kết chuyển sang bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911: 29.222.222. Có TK 642.7 : 29.222.222
+Ngoài ra các khoản chi phí khác ,kế toán tập hợp trên Sổ Cái cấp 2 (TK 642.8)
(xem phụ lục 18)
Cuối kỳ kế toán tập hợp tất cả chi phí phát sinh bằng tiền khác kết chuyển sang bên Nợ TK 911” Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911: 1 41.358.007
Có TK 642.8: 141.358.007
Cụ thể kết quả bán hàng tại Công ty may xuất khẩu Việt Thái quý III/2002 như sau :
* Xác định doanh thu thuần:
Doanh Tổng Giảm Hàng Thuế
thu = doanh - giá hàng - bán bị - TTĐB ,
thuần thu bán trả lại thuế XK
Tổng doanh thu = 3.492.005.153 , hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu = 0
Doanh thu thuần = 3.492.005.153 - 0 = 3.492.005.153
+Kết chuyển doanh thu thuần : số doanh thu thuần này dược kết chuyển sang
bên Có TK 911, kế toán ghi Nhật ký chung , ghi : Nợ TK511 : 3.492.005.153
Có TK911 : 3.492.005.153 Như vậy TK 511 không có số dư cuối kỳ.
+Kết chuyển giá vốn hàng bán: Cuối quý, toàn bộ giá vốn hàng bán được kết
chuyển sang bên Nợ TK 911 , kế toán ghi Nhật ký chung : Nợ TK 911: 2.743.380.974
Có TK 632 : 2.743.380.974 Như vậy TK 632 không có số dư cuối kỳ
+ Lợi nhuận gộp :
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
Lọi nhuận gộp = 3.492.005.153 – 2.743.380.974 = 748.624.179
+ Kết chuyển chi phí bán hàng: Cuối quý các chi phí phát sinh trong kỳ được kết chuyển sang bên Nợ TK 911, kế toán ghi Nhật ký chung :
Nợ TK 911 : 110.543.593 Có TK 641: 110.543.593 Như vậy TK 641 không có số dư cuối kỳ .
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp : Cuối quý các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh được kết chuyển sang bên Nợ TK 911 :
Nợ TK 911 : 186.018.789 Có TK 642 : 186.018.789 (Có TK 642.2 : 219.091 Có TK 642.3 : 11.564.879 Có TK 642.5 : 3.645.590 Có TK 642.7 : 29.222.222 Có TK 642.8 : 141.358.007)
+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh :
= Lợi nhuận gộp - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp = 748.624.179 – 110.543.593 - 186.018.789 = 452.061.797