I. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY
2.3.5.Kế toán giảm giá hàng bán, hàngbán bị trả lại
1. ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, XÁC
2.3.5.Kế toán giảm giá hàng bán, hàngbán bị trả lại
Khoản giảm giá hàng bán: trường hợp số thành phẩm đã bán cho khách có thể một số bị kém phẩm chất, khách hàng có yêu cầu Công ty giảm giá, khi nhận được đơn từ khách hàng gửi đến Công ty kiểm tra lại nếu thấy đúng thì đồng ý giảm giá thì ghi luôn đơn giá mới và tính ra số tiền phải trả trước cho khách hàng kế toán ghi vào tờ kê các khoản giảm trừ theo định khoản:
Nợ TK 532:
Có TK 111,112,131…
Khoản hàng bán bị trả lại: khi phát sinh trường hợp hàng bán bị trả lại nếu Công ty chấp nhận lại số hàng này thì ghi vào hoá đơn của khách hàng và họ sẽ mang đến kho để nhập lại. Chi phí vận chuyển số hàng trả lại do hai bên thoả thuận nhưng thường xuyên do bên mua phải chịu, kế toán phản ánh trị giá vốn thành phẩm bị trả lại vào TK 531, đến cuối kỳ hạch toán toàn bộ số tiền vào bên Nợ TK 511 để
giảm trừ trong tổng doanh thu của kỳ hạch toán. Vì số hàng trả lại phát sinh rất ít nên kế toán hạch toán như sau:
+ Căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi lại số tiền phải trả cho khách hàng vào tờ kê các khoản trừ theo định khoản:
Nợ TK 531 Phần doanh thu hàng bị trả lại. Có TK 131.
Đồng thời ghi giảm vốn hàng bán của số hàng này theo định khoản: Nợ TK 155.
Có TK 632.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào tờ kê các khoản giảm trừ, kế toán tổng hợp các khoản hàng bán bị trả lại cho khách hàng vào Sổ Nhật ký chung rồi ghi vào Sổ Cái TK 511 và kế toán ghi :
Nợ TK 511 “Doanh thu bị giảm (chưa có thuế GTGT)” Có TK 531
Đồng thời với việc trả lại của khách, Công ty còn phải trả lại tiền thuế GTGT mà khách hàng đã nộp, phải nộp kế toán ghi:
Nợ TK 333.1 “Thuế GTGT phải nộp” Có TK 131.
Cụ thể: trong quý III/ 2002 tại Công ty may xuất khẩu Việt Thái không có
nghiệp vụ nào về giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại