II. Quy trình kiểm toán các ớc tính kế toán trong các đơn vị kinh doanh bảo
3. Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể
Dựa vào kết quả từ những bớc trên, kiểm toán viên lập chơng trình kiểm toán cho từng chỉ tiêu ớc tính kế toán.
Tại công ty ABC và XYZ, chơng trình kiểm toán đều đợc xác định nh sau:
Chơng trình kiểm toán khấu hao TSCĐ:
Thủ tục kiểm toán Ngời thực hiện Tham chiếu
1. Tìm hiểu hệ thống: phơng pháp khấu hao và tỷ lệ khấu hao mà đơn vị đang áp dụng.
2. Phân tích khấu hao năm
- Căn cứ vào nguyên giá TSCĐ đầu kỳ, tăng trong kỳ, giảm trong kỳ và tỷ lệ khấu hao do Nhà nớc quy định (QĐ 166) để ớc tính số khấu hao trích trong năm. - So sánh số ớc tính với số trích khấu hao của khách hàng, nếu có chênh lệch cần phải giải thích cho sự chênh lệch đó.
- Kiểm tra việc phân bổ khấu hao vào chi phí. 3. Kiểm tra việc hạch toán khấu hao TSCĐ
- Xem xét phơng pháp khấu hao và tỷ lệ khấu hao có đúng với quy định của Nhà nớc và đợc áp dụng nhất quán không.
4. Kết luận sau khi kiểm tra
Chơng trình kiểm toán chi phí trả trớc dài hạn:
Thủ tục kiểm toán Ngời thực hiện Tham chiếu
1. Kiểm tra số d của tài khoản chi phí trả trớc
- Thu thập danh sách các khoản chi phí trả trớc, đối chiếu số trên sổ chi tiết với số trên báo cáo.
- Phân tích sự biến động số d của tài khoản chi phí trả trớc của năm nay với năm trớc.
2. Kiểm tra việc trích và phân bổ chi phí trả trớc phát sinh trong năm.
3. Kết luận sau khi kiểm tra
Chơng trình kiểm toán dự phòng nghiệp vụ:
Thủ tục kiểm toán Ngời thực hiện Tham chiếu
1. Đối với dự phòng phí và dự phòng dao động lớn. - Thu thập bảng đăng ký trích lập dự phòng đối với Bộ Tài chính.
- Thu thập bảng tính năm 2002.
- Đối chiếu tỷ lệ dự phòng năm 2002 với năm 2001. - Kiểm tra tỷ lệ dự phòng với thông t 72.
- Kiểm tra tính toán trên bảng tính phù hợp với đăng ký với Bộ Tài chính.
- Kiểm tra ghi sổ.
2. Đối với dự phòng bồi thờng: tại đơn vị áp dụng ph- ơng pháp từng hồ sơ nên các thủ tục đợc tiến hành nh sau
- Thu thập bảng thống kê tổn thất đã khiếu nại nhng cha bồi thờng từ các phòng nghiệp vụ.
- Kiểm tra phơng pháp ớc tính tổn thất.
- Kiểm tra ngày xảy ra tổn thất (ngày xảy ra tổn thất phải trớc 31/12).
- Kiểm tra ghi sổ.