NVL của công ty sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng chủ yếu xuất kho để sản xuất và xuất kho để sửa chữa lớn TSCĐ, xuất kho để phục vụ sản xuất chung, phục vụ quản lý doanh nghiệp.
Kế toán sau khi nhận đợc các phiếu xuất kho sẽ lập bảng kê xuất NVL chi tiết theo từng đội.
Căn cứ vào các bảng kê xuất để lập bảng tổng hợp xuất NVL Dựa vào bảng tổng hợp xuất NVL kế toán lập CTGS.
Điều đặc biệt là khi lập CTGS rồi, để theo dõi chi tiết số liệu trên CTGS, kế toán NVL sẽ lập chứng từ phụ (chứng từ này đợc lập trên cơ sở các phiếu xuất kho, khi phát sinh bên Có TK 152 và bên Nợ các TK liên quan, nó đợc dùng để đối chiếu với số liệu trên CTGS và theo dõi chi tiết tình hình xuất NVL và đợc gửi cho các bộ phận liên quan để họ hạch toán.
Từ CTGS để ghi vào sổ đăng ký CTGS, sau đó đợc dùng để ghi vào sổ cái.
Sơ đồ: Quá trình kế toán tổng hợp NVL tại Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội
- Khi xuất vật liệu cho các trạm trực thuộc:
Nợ TK 136 giá trị thực tế vật liệu xuất cho các trạm trực thuộc Có TK 152
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 10 ngày 26/02/2006 xuất xi măng, đá 1 x 2, cát vàng, phụ gia 300R cho trạm trộn bê tông số 1 Trung Yên trị giá 2.064.429.206
Nợ TK 136 (chi tiết trạm trộn số 1 Trung Yên) 2.064.429.206
Có TK 152 2.064.429.206
Phiếu xuất này là căn cứ để ghi vào các bảng kê xuất vật t, rồi ghi vào Bảng phân bổ NVL. Sau đó ghi vào CTGS số 35. Để theo dõi chi tiết số liệu 1.299.010.800 bao gồm những khoản nào, kế toán đã lập chứng từ phụ số 1.
- Khi xuất nhiên liệu cho máy để phục vụ bán sản phẩm: Nợ TK 641 Có TK 152 Chứng từ xuất NVL Bảng kê xuất NVL Bảng tổng hợp NVL Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK152 Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK152
Ví dụ: Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 15 ngày 28/02/2006 xuất dầu diezenl cho lái xe bơm bê tông
Kế toán ghi:
Nợ TK 641 8.421.822
Có TK 152 8.421.822
Tổng hợp các nghiệp vụ xuất trong trờng hợp này, kế toán ghi số tiền tổng cộng đó vào GTGS số 35. Và để theo dõi chi tiết số liệu đó, kế toán lập chứng từ phụ số 2 của CTGS số 35
- Xuất vật liệu chi phí sản xuất chung Nợ TK 627
Có TK 152
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất số 20 ngày 27/02/2006 xuất cho phòng thí nghiệm xi măng, cát vàng, đá 1 x 2, phụ gia 300R trị giá xuất kho là 1.256.000.
Nợ TK 627 1.256.000
Có TK 152 1.256.000
CTGS số 35 và CT phụ số 4
- Xuất vật liệu dùng để sửa chữa lớn TSCĐ
VD: Căn cứ vào phiếu xuất số 12 ngày 26/02/2006 xuất cho Tổ sửa chữa để sửa chữa trạm trộn số 2 Khu đô thị mới Nam Thăng Long phụ tùng thay thế trị giá xuất kho là 15.000.000
Nợ TK 2413 15.000.000
Có TK 1524 15.000.000
GTGT số 35 và chứng từ phụ số 5
- Xuất vật liệu chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642
Có TK 152
VD: Căn cứ phiếu xuất số 20 ngày 28/02/2006 - xuất cho dầu diezen chi phí T02/06 - số tiền: 887.272
Nợ TK 642 887.272
Có TK 152 887.272
Ví dụ: ngày 28/01/2006 căn cứ vào chứng từ ghi nhận nh sau:
Mẫu số: 01 GTKT - 3LL
hóa đơn
giá trị gia tăng GS/2005B 0075812 Liên 2: giao khách hàng
Ngày 28 tháng 01 năm 2006
Đơn vị bán hàng: Công ty thơng mại Thành An Địa chỉ: Bình Mỹ - Bình Lục - Hà Nam
Số tài khoản: 22010000002391 Ngân hàng Đầu t và Phát triển Thăng Long
Điện thoại: MS: 0700193452
Họ tên ngời mua hàng:……… Tên đơn vị: Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội
Địa chỉ: 143 Âu Cơ - Tây Hồ – Hà Nội. Số tài khoản:………
Hình thức thanh toán: CK/TM MST: 0100106232
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Xi măng Nghi Sơn Tấn 550 672.000 369.600.000
Cộng tiền hàng: 369.600.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 36.960.000 Cộng tiền thanh toán: 406.560.000 Số viết bằng chữ: Bốn trăm linh sáu triệu năm trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn. Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
*Sau khi nhận đợc hóa đơn của Công ty Thơng mại Thành An công ty kiểm tra chất lợng nguyên vật liệu, sau khi đã kiểm tra đúng chất lợng, đủ số l- ợng, chủng loại qui cách thì cán bộ phòng kinh doanh kế hoạch mới làm thủ tục nhập kho.
Phiếu nhập kho Ngày 02 tháng 02 năm 2006 Mẫu số: 01 - VT Theo QĐ: 1141-TC/QĐ/CĐKINH Tế Ngày 1/11/1995 của BTC Nợ TK 152 Số: 05 Có TK 331 Họ, tên ngời giao hàng: Phòng vật t
Theo HĐ số 0075812 ngày 02/02/2006 của Công ty Thơng mại Thành An Nhập tại kho: Công ty
Stt Tên, nhãn hiệu, phẩm chất, quy Mã số ĐVT Số lợng Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4
1 Xi măng Nghi Sơn Tấn 550 739.200 406.560.000
Cộng 406.560.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Bốn trăm linh sáu triệu năm trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn.
Nhập ngày 02/02/2006
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
phiếu đề nghị xuất kho
Họ tên ngời đề nghị:
Địa chỉ (bộ phận): Trạm trộn bê tông Trung Yên
TT Tên vật t Đơn vị tính Số lợng A B C 1 1 Xi măng Tấn 820 2 Cát vàng M3 1.525 3 Đá 1 x 2 M3 2.971 4 Phụ gia 300R Lít 1.273
Giám đốc (ký, họ tên) Phòng vật t (ký, họ tên) Ngời đề nghị (ký, họ tên) Từ phiếu đề nghị xuất kho, phòng vật t viết phiếu xuất kho
Phiếu xuất kho có thể lập riêng cho từng thứ NVL, hoặc chung cho nhiều loại NVL cùng loại, nhng phải cùng kho và sử dụng cho cùng một công trình.
Đơn vị: Địa chỉ:
phiếu xuất kho
Ngày 06 tháng 02 năm 2006 Mẫu số: 02 - VT Theo QĐ:1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Của Bộ Tài chính Nợ TK 136 Số: 10 Có TK 152 Họ, tên ngời nhận hàng:
Địa chỉ (bộ phận): Trạm trộn bê tông số 1 Trung Yên Xuất tại kho: Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội
Stt Tên, nhãn hiệu, phẩm chất, quy cách vật t
Mã số
ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Tấn 820 820 740.000 606.800.000 2 Cát vàng M3 1.525 1.525 67.000 102.175.000 3 Đá 1 x 2 M3 2.971 2.971 120.000 356.520.000 4 Phụ gia 300R Lít 1.273 1.273 12.870 16.383.510 Cộng 1.081.878.510
Cộng thành tiền (bằng chữ): Một tỷ không trăm tám mốt triệu tám trăm bảy mơi tám nghìn năm trăm mời đồng.
Xuất ngày 06/02/2006
Đơn vị :Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Mẫu số S12-DN
Địa chỉ :143 Âu Cơ- Tây Hồ- Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 15/06/QĐ-BTC ngày 20/03/06 của Bộ trởng –BTC)
Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 02/02/2006
Tên nhãn hiệu, qui cách vật t: Xi măng Nghi Sơn Ngày Số CT Khách hàng/ ngời nhận ĐVT Nhập Số lợngXuất Tồn 02/02 06/02 05 10 Tồn đầu kỳ
Mua xi măng của công ty Thành An Xuất trạm trộn bê tông Trung Yên ………. Tấn 550 820 952 Tồn cuối kỳ 325 Thủ kho
(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 02năm 2006 Giám đốc
(Ký, họ tên,đóng dấu)
• Tác dụng của thẻ kho: thẻ kho duựơc thủ kho sử dụng để theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho vật liệu về số lợng và ding để đối chiếu với sổ chi tiết.
• Cơ sở lập thẻ kho: Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và thẻ kho của tháng trớc.
* Căn cứ vào phiếu nhập kho phiếu xuất kho lập bảng kê nhập , kê xuất các nguyên vật liệu.
Bảng kê nhập vật liệu chính
Tháng 02/2006
ĐVT:1000 đồng Chứng Từ
Diễn Giải TK 152.1Ghi Nợ
Ghi có các TK Số hiệu thángNgày 111 112 331 A B C 1 2 3 4 PNK 5 …. 02/02……. Nhập kho xi măng……… 406.560 406.560 Cộng 3.591.179 3.356.044 235.135 Bảng kê nhập vật liệu Phụ Tháng 02/2006 ĐVT: 1000 đồng Chứng Từ
Diễn Giải TK 152.2Ghi Nợ
Ghi có các TK Số hiệu thángNgày 111 112 331 A B C 1 2 3 4 ……... Cộng 71.059 71.059
Bảng kê nhập nhiên liệu
Tháng 02/2006
ĐVT:1000 đồng
Chứng Từ Diễn Giải TK 152.3Ghi Nợ Ghi có các TK
Số
hiệu thángNgày 111 112 331
A B C 1 2 3 4
……...
Bảng kê xuất vật liệu chính
Tháng 02/2006
ĐVT:1000 đồng Chứng Từ
Diễn Giải TK 152.1Ghi Có
Ghi nợ các TK 136 Số hiệu Ngày
tháng 136.1_TT1 136.2_TT2
A B C 1 2 3
PXK10
…. 06/02……. Xuất kho xi măng………
606.800 606.800
Cộng 3.935.144 2.976.644 958.500
Bảng kê xuất vật liệu phụ
Tháng 02/2006
ĐVT: đồng Chứng Từ
Diễn Giải TK 152.2Ghi Có
Ghi nợ các TK 621 Số hiệu Ngày tháng 136.1_TT1 136.2_TT2 A B C 1 2 3 PXK10 …. 06/02……. Xuất phụ gia 300R……… 16.383.510 16.383.510 Cộng 79.586.000 60.068.000 19.518.000
Bảng kê xuất nhiên liệu
Tháng 02/2006
ĐVT: đồng Chứng Từ
Diễn Giải TK 152.3Ghi Có
Ghi nợ các TK 136 Số hiệu Ngày tháng 136.1_TT1 136.2_TT2 A B C 1 2 3 …. ……. ……… Cộng 15.566.000 10.976.000 4.590.000
Đơn vị :Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội Địa chỉ :143 Âu Cơ- Tây Hồ- Hà Nội
Sổ chi tiết nguyên vật liệu TK: 152
Tên Kho:Kho công ty
Tên quy cách vật liệu, sản phẩm: Xi măng Nghi Sơn
*Tác dụng và cơ sở lập sổ chi tiết nguyên vật liệu -Tác dụng:
Sổ tiết nguyên vật liệu đợc sử dụng để theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho của nguyên vật liệu theo hai loại thớc đo hiện vật và giá trị.
Là căn cứ để lập nên bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu. Và dùng để đối chiếu với thẻ kho về phần số lợng.
- Cơ sở lập:
Căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho do thủ kho gửi lên. Đơn vị :Công ty TNHH Kim Khí Hà Nội
Địa chỉ :143 Âu Cơ- Tây Hồ- Hà Nội