II) PHƯƠNG PHÁP TÍNH LƯƠNG VÀ QUY CHẾ LƯƠNG THỰC TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT.
3)Chứng Từ Tiền Lương Tại Công Ty
- Phiếu chi
- Giấy đề nghị tạm ứng - Bảng kê tiền tạm ứng
- Bảng lương BGĐ - Bảng lương các TTGD
- Bảng tính lương bộ phận trực tiếp - Bảng tính lương bộ phận gián tiếp - Bảng tổng hợp tiền lương khoán - Hệ thống tháng lương, bảng lương
- Bảng tổng hợp quỹ tiền lương đóng BHXH
- Danh sách lao động điều chỉnh tiến lương nộp BHXH, BHYT - Sổ cái chi tiết tài khoản. Tháng 12/2007 Tài khoản: 111, 1121,
331, 622, 641, 642, 627, 334, 338.
- Bảng thanh toán tiền lương công ty CP CPN Hợp Nhất tháng 12/2007.
- Bảng chấm công
HẠCH TOÁN TỔNG HỢP
1/ Tài Khoản Sử Dụng
+ TK 334 phải trả công nhân viên + TK 334 có 2 tài khoản cấp 2 :
TK 3341 – phải trả công nhân viên TK 3342 – phải trả lao dộng thuê ngoài
Tài khoản 334 dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán cc1 khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp xây lắp về tiền lương phụ cấp lao động, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của công nhân viên ( thuộc biên chế của doanh nghiệp) và tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài.
2/ Kết cấu TK 334 - Bên Nợ
các khoản tiền lương, phụ cấp lưu động, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã ứng, đã trả trước cho công nhân viên. Các khoản tiền công đã ứng trước hoặc đã trả cho lao động thuê ngoài.
Bên có
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH, và các khoản khác phải trả cho công nhân viên.
Các khoản tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài.
Số dư bên có
Các khoản tiền lường, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên.
Các khoản tiền công còn phải trả cho lao động thuê ngoài . 3/ Trình Tự Hoạch Toán
hàng tháng tính tiền lương, các khoản phụ cấp và tiền ăn giữa ca, sau đó, trích lập quỷ lương từ doanh thu phân bổ vào CP nhân công trực tiếp, CP sản xuất chung, CP quản lý doanh nghiệp, ghi :
Nợ TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627 – chi phí sản xuất chung.
Nợ TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 334 – phải trả công nhân viên
- Khi thanh toán tạm ứng cho nhân viên, ghi : Nợ TK 334 –phải trả công nhân viên
Có TK 141 – tạm ứng.
- Khi thực thanh toán các khoản tiền lương các khoản mang tính chất lương, tiền thường và các khoản phải trả khác, ghi :
Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên Có TK 111 – tiền mặt
Có TK 112 – tiền giử ngân hàng
- Căn cứ bảng tính lương phân bổ tiền lương vào KPCĐ, BHXH, BHYT, ghi:
Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên
Có TK 338 – phải trả, phải nộp khác (chi tiết TK 3382, 3383, 3384) - Căn cứ bảng tính lương để tính thuế thu nhập cá nhân, ghi Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TK141 TK334 TK622 TK141 TK334 TK622 (2) (1) TK111 TK627 (3) TK112 TK642 TK338 (4) TK333 (5) Chú thích
1/ Tiền lương phải trả phân bổ vào chi phí 2/ Thanh toán tạm ứng cho viên
3/ Trả lương cho công nhân viên bằng tiền mặt ( tiền gửi ngân hàng) 4/ Lập BHXH, BHYT, phần công nhân viên chịu
5/ Trừ vào lương thuế thu nhập cá nhân phải nộp (tài khoản sử dụng : TK 3338) của công nhân viên(nếu có )
HẠCH TOÁN KẾ TOÁN BHXH, BHYT, KPCĐ
1/ Nội Dung Các Nguồn Vốn Thanh Toán Của Công Ty
BHXH, là sự trợ giúp về vật chất cần thiết được pháp luật quy định nhầm giúp hồi phụ sức khỏe, vi trì sức lao dộng xã hội, góp phần giảm bớt những khó khăn kinh tế để ổn định đời sống cho người lao động trong các trường hợp người lao dộng bị ốm đau, thai sản, bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hết tuổi lao động, mất việc hoặc khó khăn khác.
Nguồn tài chính hình thành quỷ bảo hiểm xã hội, do công ty đóng 15% BHXH, 2% BHYT 2% KPCĐ so với tổng quỷ lương và được phân bổ và chi phí, công nhân viên đóng 5% cho BHXH, 1% cho BHYT, so với tổng quỷ lương và được khấu trừ vào lương.
Việc sử dụng và phân phối BHXH, BHYT, KPCĐ được phản ánh theo 2 phần: - Phần nộp BHXH, BHYT cho cơ quan BHXH.
- Hàng quý, công ty phải nộp toàn bộ quỷ BHXH trích lập Được trông quiy1 cho cơ quan quản lý cấp trên.
- Hàng năm, dùng số tiền BHXH trích lập đề mua BHYT, cho công nhân viên. Quỷ BHXH dược chi cho công nhân viên trong trường hợp trợ cấp ốm đau, trợ cấp khó khăn ….
- Phần công ty trợ cấp quản lý và sử dụng việc thanh toán các khoản chi vào KPCĐ đẻ tại công ty.