- Bảng phân bổ tiền lương, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng
2.2.2 Thực trạng kế toán tính giá thành sản phẩm vận tải tại Công ty cổ phần Vận tải Biển Bắc.
phần Vận tải Biển Bắc.
Để cung cấp thông tin cho công tác quản trị chi phí,giúp lãnh đạo đa ra đợc các quyết định kip thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, đa ra đợc các mức giá chính xác cho từng loại hình dịch vụ, Phòng tài chính công ty đã tiến hành tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh và xác định giá thành dịch vụ vận tải cho các loại hình dịch vụ. Thực trạng công tác tính giá thành nh sau:
- Tính giá thành thực tế:
Để có thể xác định đợc chi phí thực tế cho từng loại hình dịch vụ, kế toán căn cứ vào các khoản mục chi phí đợc tập hợp vào cuối kỳ báo cáo. Mục đích của việc tập hợp, tính toán là cơ sở để lập kế hoạch dự kiến chi phí cho các kỳ sau, là cơ sở để so sánh đối chiếu giữa các kỳ để từ đó có các biện pháp điều chỉnh cho phù hợp.
+ Đối với các khoản mục phí có thể hạch toán trực tiếp cho từng loại hình dịch vụ, kế toán sẽ tập hợp chi phí trực tiếp theo khoản mục vào từng con tàu cụ thể. Cơ sở để tập hợp chi phí là bảng kê, bảng tổng hợp chi phí …
+ Đối với các khoản mục chi phí không tập hợp trực tiếp cho từng con tàu, kế toán sẽ tập hợp vào tài khoản chung sau đó sẽ lựa chọn phơng thức phân bổ thích hợp để phân bổ: chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng, chi phí khấu hao TSCĐ.
+ Do đặc điểm riêng của ngành có những chi phí phát sinh lớn do đó có những chi phí cha phát sinh trong kỳ này nhng doanh nghiệp phải tiến hành phân bổ vào giá thành để đảm bảo tập hợp chi phí chính xác: chi phí sửa chữa lớn, chi phí khấu hao TSCĐ
Việc hạch toán các khoản mục phí đợc thể hiện nh sau: a/ Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Chi phí nhiên liệu:
Nh đã trình bày ở trên đặc điểm riêng của ngành vận tải thủy là có chi phí nhiên liệu khá lớn và chi phí nhiên liệu có thể tồn từ kỳ này sang kỳ khác. Tuy nhiên ở Công ty cổ phần Vận tải Biển Bắc do tất cả tàu biển của công ty đều cho thuê trong định hạn nên chi phí nhiên liệu phát sinh lớn là chi phí dầu khí
đốt lại do bên thuê tàu chịu trách nhiệm chi trả, còn lại chi phí dầu nhờn nhỏ nên công ty tiến hành hạch toán trực tiếp.
Để đảm bảo cho việc sử dụng nhiên liệu đúng mức, tiết kiệm, phòng quản lý tàu căn cứ vào định mức tiêu hao nhiên liệu, lợng nhiên liệu tồn trên tàu và khối lợng vận tải ớc tính tiêu hao.
Kế toán sử dụng phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá nhiên liệu thực tế xuất dùng. Việc mua nhiên liệu có thể diễn ra ở trong nớc hoặc ở nớc ngoài tùy theo tình hình sử dụng và theo tuyến vận chuyển. Trong nớc nhiên liệu đợc mua trực tiếp còn ở nớc ngoài Công ty thanh toán tiền mua nhiên liệu vật liệu theo hình thức chuyển khoản qua các ngân hàng. Toàn bộ chứng từ gốc sẽ đợc gửi về cho Phòng tài vụ của Công ty kiểm tra tính hợp lý hợp lệ, sau đó đợc chuyển cho Ban tài chính kế toán của Tổng công ty. Ban tài chính kế toán căn cứ vào các hóa đơn kế toán phân loại và nhập vào máy tính.
Chi phí nguyên liệu vật liệu đợc tiến hành hạch toán trực tiếp, tập hợp chi phí nguyên liệu vật liệu vào từng con tàu cụ thể. Căn cứ vào bảng kê hóa đơn kế toán vào sổ chi tiết tài khoản chi phí liên quan.
Căn cứ vào bảng kê chi tiết nhiên liệu của từng tàu để kế toán tiến hành hạch toán chi phí.
Cuối kỳ kế toán tiến hành vào các sổ chi tiết tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và kết chuyển xác định chi phí sản xuất liên quan.
Bảng kê chi tiết tiền dầu Q4/2006 ( Đã hạch toán doanh thu)
TT Nội dung Số lợng Số tiền Ghi chú
1 Dầu FO (Đợt 1 tàu Ngọc Hà) 37,00 224.115.000 Safe shipping 2 Dầu FO (Đợt 01 tàu Ngọc Hà) 66,045 332.510.568 Union faith marine Dầu DO (Đợt 07 tàu Thiền
Quang)
39,29 331.157.337
3 Dầu FO (Đợt 07 tàu Thiền Quang )
65,35 388.869.133 Northern
ocean
4,94 50.707.043
4 Dầu FO (Đợt 01 tàu Quốc Tử Giám)
202,531 1.157.278.256 Ocean Eleven Dầu DO (Đợt 01 tàu Quốc
Tử Giám) 33,441 305.197.061 5 Dầu FO (Đợt 21,22 tàu Long Biên) 218,54 1.143.226.448 Kingsway shipping Dầu DO (Đợt 21,22 tàu Long Biên) 28,29 331.681.419
Hóa đơn (GTGT ) (Liên 2: Giao khách hàng)
Ngày 21/12/2006
Đơn vị bán hàng: Cty TNHH VIPCO Ha Long Mã số thuế:5700587576 Địa chỉ: 32 Lê Thánh Tông –Hạ Long-QN Fax:033.826016
Điện thoại: 033829183-033829541 Kho xuất:Tàu TH 10
Số TK:102010000221.946 Tại NHCT QN
Ngời mua hàng: Lê Đăng Lĩnh Mã khách:9100040
Đv mua hàng: CTCP Vận tải Biển Bắc Hình thức thanh toán:CK Địa chỉ:Số 278 TĐT – HN
Số TK Thời hạn thanh toán
Tại NH Phơng tiện nhập hàng/vc:
Thủy Bắc 03
Tên hàng hóa dịch vụ Mã số Đv tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6
Diesel =<0.5% 060201 LTT 4000 7450 29.800.000
Thuế suất 10% Cộng tiền hàng 29.800.000
Tiền thuế GTGT 2.980.000 Tiền phí xăng dầu 1.200.000 Tổng tiền thanh toán 33.980.000 Số tiền bằng chữ: ba mơi ba triệu chín trăm tám mơi ngàn đồng chẵn
Sổ chi tiết
6211- Chi phí nhiên liệu (kỳ:200601-200612)
Ngày Chứng từ Diễn giải VNĐ Chi
Nợ Có
31/03/06 HH/xuất -10/05
Xuất nhiên liệu 186.349.971 TLB
31/03/06 Kc-tlb Kếtchuyển xác định chi phí sản xuất kinh doanh
186.349.971 TLB
30/06/06 Hh/xuất -121/05
Quyết toán nhiên liệu q2/06
259.131.211 TLB
30/06/06 Kc-tlb Kết chuyển xác định chi phí sản xuất kinh doanh
259.131.211 TLB
30/09/06 Hh/xuất -253/06A
Xuất nhiên liệu 338.265.227 TLB
30/09/06 Kc-tlb Kết chuyển xác định CP sx KD
338.265.227 TLB
31/12/06 Quyết toán nhiên
liệu QIV/06 243.841.115 TLB 31/12/06 Kc-TLB Kết chuyển xác định CP sx KD 243.841.115 TLB 31/12/06 KHAC- 431/2
Giảm giá dầu thừa -6.204.642 TLB Cộng nhóm Số d đầu Phát sinh Số d cuối 1.021.382.882 1.021.382.882 TLB
- Chi phí nguyên liệu vật liệu:
Bảng kê đơn giá xuất vật liệu Quý 4/2006
Tính theo phơng pháp bình quân gia quyền
TT Tên tàu Nhập dầu nhờn Đơn giá
xuất Xuất trong kỳ
Đầu kỳ Trong kỳ Lợng Tiền
Lợng Tiền Lợng Tiền
1 Tàu TB 03 6,840 130.540 209 4.765.200 22.682,26 215.840 4.895.740
2 Tàu TB 04 98,110 2.038.248 209 4.765.200 23.153,13 114,110 2.527.894
3 Tàu TB Fuling 160 3.543.783 22.148,64 10,000 221.486
4 Tàu Long Biên 17962 447.794 670 24.930,11 5.002,000 124.700.420