Bảng số 2: SỔ CÁI TK 621 Từ 1-3-2003 đến 31-3-
THUÊ NGOÀI GIA CÔNG CÔNG TY MAY PHÙ ĐỔNG
Tháng 3-2003 STT Tên sản phẩm Số lượng Nhập kho Đơn giá (đ/áo) Thành tiền 1 SM LiFung 32.536 8960 291.522.560 2 SM Sunk 3.897 8.520 33.049.080 3 SM Chemo 15.125 7.890 119.336.250 … … … … … Tổng cộng 1.564.423.560
Nguồn tài liệu: Công ty May 10
Căn cứ vào “Bảng tổng hợp chi phí thuê ngoài gia công” kế toán tập hợp chi phí thuê ngoài gia công tiến hành vào thẳng tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm. Cụ thể, tháng 3-2003 căn cứ vào bảng số 8, kế toán ghi:
Nợ TK 154 : 1.564.423.560 Có TK 331: 1.564.423.560
3.3. Hạch toán chi phí sản xuất chung. 3.3.1. Nội dung chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ cho quản lý phân xưởng, xí nghiệp thành viên: Bao gồm chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho xí nghiệp và các chi phí khác.
Nội dung chi tiết được trình bày trong phần phân loại chi phí sản xuât mục 2.3.
3.3.2. Tài khoản sử dụng.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung Công ty sử dụng TK 627, TK này được chi tiết như sau:
TK 6271: Chi phí nhân viên xí nghiệp-chi tiết cho từng xí nghiệp.
TK 6272: Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất-chi tiết cho từng xí nghiệp.
TK 6273: Chi phí phân xưởng diệt nhãn.
TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ-chi tiết cho từng xí nghiệp. TK 6278: Chi phí khác bằng tiền.
TK 6279: Chi phí phân xưởng bao bì.
3.3.3. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất chung. 3.3.3.1. Sổ sách và chứng từ sử dụng.
Sổ sách sử dụng.
• Hạch toán chi tiết: Bảng kê phát sinh TK 627, Bảng kê chi tiết phát sinh và các TK đối ứng.
• Hạch toán tổng hợp: Nhật ký chung, sổ cái TK 627. Chứng từ sử dụng.
• Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
• Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. • Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
3.3.3.2. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất chung.
Đối với chi phí khấu hao TSCĐ, Công ty May 10 áp dụng phương pháp khấu hao bình quân. Tỷ lệ khấu hao TSCĐ ở Công ty được chia làm 3 loại: 12% năm đối với thiết bị may, 5% năm với thiết bị máy móc nhà xưởng, 20% năm
với thiết bị văn phòng. Công việc này do kế toán tài sản cố định thực hiện và phản ánh số liệu trên vào “Bảng phân bổ khấu hao”.
Bảng số 11: BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 3-2003 Tài Khoản phân bổ Nguồn vốn ngân sách cấp Nguồn vốn tự bổ sung Cộng 6274 58.391.908 52.584.226 110.976.134 62741 24.053.356 15.356.905 39.410.261 62742 4.138.788 16.540.824 20.679.612 62743 9.516.105 19.627.705 29.143.810 62744 5.600.525 15.027.003 20.627.528 62745 17.731.626 36.715.915 54.447.541 62746 7.025.972 40.517.915 47.543.011 62747 698.946 7.251.003 7.949.949 62748 19.638.822 12.403.934 32.042.756 627 146.769.052 216.024.558 362.793.610 641 552.176 302.817 854.993 642 16.953.699 50.728.204 67.681.903 Tổng cộng 164.274.927 267.055.579 431.330.506
Căn cứ vào các bảng phân bổ chi phí (Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH và các chứng từ khác có liên quan), kế toán lập “Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho từng xí nghiệp theo yếu tố chi phí.
Bảng số 12: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Xí nghiệp III-Tháng 3-2003
Yếu tố Số tiền
Chi phí nhân viên phân xưởng
18.926.300 Chi phí VL công cụ, dụng cụ 60.435.766 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí khấu hao 29.143.810
Cộng 168.260.176
Nguồn tài liệu: Công ty May 10
Căn cứ vào các “Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung” cho từng xí nghiệp, phân xưởng kế toán tiến hành lập “Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho toàn Công ty”.
Bảng số 13: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG