a) Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu
* Nhập nguyên vật liệu mua ngoài
Vật liệu mua ngoài đợc hạch toán theo các trờng hợp cụ thể sau:
+ Trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho ghi:
Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu nhập kho Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có)
Có TK 111,112, 331 Tổng giá thanh toán…
Các khoản chi phí thu mua đợc hạch toán vào giá thực tế của vật liệu mua ngoài bằng bút toán.
Nợ TK 152: Các chi phí thu mua nguyên vật liệu nhập kho Có TK liên quan
Có TK 333.1: thuế nhập khẩu phải nộp Biểu 13:
Trích sổ chi tiết thanh toán với ngời bán
Tháng 3/2007 NT
ghi
Chứng từ Diễn giải Số phát sinh TK đối
ứng
SH NT Nợ Có
5/2 0093748 31/1 Mua linh kiện 182.000.000 152
72 061225 261 Mua ghế ngồi 4.762.178.750 152 Cộng 4.944.178.750 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31/3/2007 Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH phụ tùng và t vấn ô tô đã mua ghế để lắp ráp xe khách YCZCO giá mua ghi trên hoá đơn của Công ty TNHH Liên Hà là:
260 chỗ x 700.000 = 182.000.000
Thuế giá trị gia tăng 10% bộ 182.000.000, Công ty nộp thuế gTGT theo ph- ơng pháp khấu trừ:
Nợ TK 152: 182.000.000 NợTK 133:18.200.000
Có TK 331: 200.200.000
* Mua nhập khẩu vật liệu dùng cho sản xuất hàng hoá chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
+ Phản ánh giá thực tế vật liệu nhập kho. Nợ TK 152: Giá mua + thuế nhập khẩu
Nợ TK 331: Số tiền phải trả ngời bán
Có TK 333.3: Thuế nhập khẩu phải nộp
+ Phản ánh thuế GTGT nhập khẩu của hàng nhập khẩu đợc khấu trừ. Nợ TK 133: thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 333.12: thuế GTGT phải nộp
Công ty TNHH phụ tùng và t vấn ô tô mua linh kiện xe khách YOZCO của Guangzhou Automobile theo phiếu nhập khẩu 189/1 ngày 31/1/2007
Số lợng 25 bộ
Giá trị nhập kho: 4.762.178.750 Thuế nhập khẩu: 816.380.204 Thuế giá trị gia tăng: 304.909.125 Bút toán 1: Giá trị nhập kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 152: 4.762.178.750
Có TK 331: 4.762.178.750 Bút toán 2: thuế nhập khẩu
Nợ TK 152: 816.380.204
Có TK 333.03: 816.380.204 Bút toán 3: Thuế GTGT nhập khẩu Nợ TK 133: 304.909.125
Có TK 333.12: 304.909.125
Tiền vận chuyển từ Lạng Sơn về kho Sóc Sơn cha thanh toán cho hợp tác xã Hữu Nghị:
Nợ TK 152: 43.000.000
Có TK 331: 43.000.000
Công ty TNHH phụ tùng và t vấn ô tô đã xuất tiền gửi ngân hàng trả cho Guangzhou Automobile
Nợ TK 331: 2.500.000.000
Có TK 112: 2.500.000.000
Công ty TNHH phụ tùng và t vấn ô tô căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu cho từng bộ phận sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 154: Giá trị thực tế vật liệu dùng cho chế tạo sản phẩm Nợ TK 632: Giá trị vật liệu xuất bán
Có TK 152: Giá thực tế vật liệu xuất kho
+ Nếu vật liệu dùng trong kỳ không hết để lại cho kỳ sau:
+ Kế toán ghi bút toán âm vào cuối kỳ để giảm chi phí vật liệu trong kỳ Nợ TK 154 Giá trị vật liệu để lại (ghi âm)
Có TK 152
Ví dụ: Công ty TNHH phụ tùng và t vấn ô tô để lập xuất kho 10 linh kiện YCZCO để lắp ráp xe khách theo kê khai: 3/2 ngày 5-2-2007
Số lợng: 10 bộ
Trị giá: 2.248.623,580
Trị giá nhập kho, giá mua: 4.762.178.750 Thuế nhập khẩu: 816.380.204 Tiền vận chuyển: 43.000.000
Cộng 5.621.558.954 Giá mỗi bộ linh kiện YCZCO: 224.862.358 Bút toán:
Nợ TK 154: 224.862.358
Có TK 152: 224.862.358 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp)
Ví dụ: Công ty TNHH phụ tùng và t vấn ô tô xuất 260 chỗ để lắp ráp xe khách
Trị giá 700.000 x 260 = 182.000.000 Nợ TK 154: 182.000.000
Có TK152:182.000.000 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp).
Căn cứ vào phiếu xuất khẩu kho kế toán lập sổ cái TK152 và TK 154
Biểu 14
Bảng tổng hợp tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TT Tên nguyên vật liệu
ĐVT Tồn kho đầu kỳ Nhập kho trong kỳ Xuất trong kỳ Số tồn kho cuối kỳ SL TT SL TT Thuế NK Tiền v/c SL TT SL TT 1 Classis + thân vỏ bộ 0 25 4.762.178.750 816.380.204 15.000.000 10 224.863.580 15 2.513.555.170 2 Ghế ngồi chiếc 0 260 182.000.000 260 182.000.000 0
Biểu 15
Sổ Cái TK 152
Tháng 3/2007 NT
ghi SHChứng từNT Diễn giải NợSố phát sinh Có TK đối ứng Ghi chú 5/2 0097348 26/1 Mua ghế ngồi 182.000.000 331 5 30/2 Xuất ghế ngồi 182.000.000 154 061225 31/1 Linh kiện 4.762.178.750 331 816.380.204 333 6 5/2 Xuất để sản xuất 2.248.623.580 154 Cộng 5.578.440.954 2.430.623.580 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31/3/2007 Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHH phụ tùng và t vấn ô tô đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ nên không sử dụng TK621 mà chỉ sử dụng TK154. Trong TK154 bao gồm cả chi phí NVL trực tiếp.
Biểu 16
Sổ Cái TK 154
Tháng 3/2007 NT
ghi SHChứng từNT Diễn giải NợSố phát sinhCó TK đối ứng Ghi chú
6/2 6 5/2 Xuất linh kiện 2.248.623.580 152
1/3 29/2 Xuất ghế ô tô 180.000.000 152 Cộng 2.266.623.580 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31/3/2007 Kế toán trởng (Ký, họ tên)
CHƯƠNG III: NHẬN XẾT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU Ở CễNG TY