II. Quy trình hạnh toán Kế toán của từng phần hành cụ thể.
9. Hạch toán vốn chủ sở hữu 1 Chứng từ sử dụng:
9.1. Chứng từ sử dụng:
- Biên bản bổ sung vốn kinh doanh từ lợi nhuận kinh doanh. - Quyết định phân phối sử dụng quỹ.
- Biên bản giao nhận tài sản. - Các chứng từ khác.
9.2. Sổ chi tiết, sổ tổng hợp:9.2.1. Sổ chi tiết: 9.2.1. Sổ chi tiết:
- Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh. - Sổ chi tiết phân phối lợi nhuận.
- …
9.2.2. Sổ tổng hợp:
- Chứng từ ghi sổ: là sổ đợc lập trên cơ sở chứng từ gốc phản ánh nội dung kinh tế về nguồn vốn chủ sở hữu.
- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có nội dung phản ánh vốn chủ sở hữu theo trình tự thời gian, sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ vừa để quản lý Chứng từ ghi sổ. Kiểm tra đối chiếu số liệu với phần ghi theo đối tơng.
- Sổ cái các tài khoản 421, 411, 431 …
9.3. Quy trình hạch toán:
9.3.1. Sơ đồ quy trình hạch toán phần hành vốn chủ sở hữu:Sơ đồ 11: Sơ đồ quy trình hạch toánChứng từ gốc phản ánh nguồn vốn Chứng từ gốc phản ánh nguồn vốn
chủ sở hữu và các bảng kê Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản 411, 421, 431, … Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết chi tiết thanh toán với người bán và người mua Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
9.3.2. Giải trình sơ dồ:
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh về nguồn vốn chủ sở hữu phản ánh trên chứng từ đã đợc định khoản lập Chứng từ ghi sổ. Sau đó, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo tổng số tiền của chứng từ, sau đó đợc dùng để ghi vào sổ Cái các tài khoản 411, 421, 431, . Các… chứng từ gốc về nguồn vốn chủ sở hữu sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ chi tiết nguồn vốn chủ sở hữu hợp lý.
Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số d của từng tài khoản trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh, Bảng cân đối số phát sinh đợc đối chiếu với Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái các tài khoản 411, 421, 431, và Bảng tổng hợp chi tiết về nguồn vốn chủ sở hữu đ
… ợc dùng để lập các Báo cáo
tài chính.