II. Quy trình hạnh toán Kế toán của từng phần hành cụ thể.
4. Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ –
4.1. Chứng từ sử dụng.
- Chứng từ phản ánh chi phí lao động sống: Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội.
- Chứng từ phản ánh chi phí vật t: Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ. - Chứng từ phản ánh chi phí khấu hao: Bảng tính và phân bổ khấu hao. - Chứng từ phản ánh các chi phí về thuế, phí, lệ phí.
- Các chứng từ phản ánh chi phí bằng tiền.
4.2. Sổ chi tiết sổ tổng hợp sử dụng cho phần hành.4.2.1. Sổ chi tiết. 4.2.1. Sổ chi tiết.
Để hạch toán chi tiết kế toán sử dụng sổ chi phí sản xuất kinh doanh. Sổ này dùng chung cho các tài khoản 621, 622, 627, 642, Mỗi tài khoản đ… ợc mở trên một sổ riêng.
4.2.2. Sổ tổng hợp.
- Chứng từ ghi sổ lập cho từng nghiệp vụ. - Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái các tài khoản: 621, 622, 627,…
4.3. Quy trình hạch toán.4.3.1. Sơ đồ quy trình hạch toán. 4.3.1. Sơ đồ quy trình hạch toán.
Sơ đồ 7: Sơ đồ quy trình hạch toán Chứng từ gốc về chi phí và các bảng
phân bổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái tài khoản
621, 622, 627,…
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tính giá thành và các bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
4.3.2. Giải trình sơ đồ.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc về chi phí và các bảng phân bổ kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó chứng từ ghi sổ đợc ghi vào sổ cái theo các tài khoản 621, 622, 627, 642,
. …
Căn cứ vào chứng từ gốc về chi phí và các bảng phân bổ kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh.
Cuối tháng khoá sổ cái tính số phát sinh và số d cuối kỳ các tài khoản 621, 622, 627, 642, trên sổ cái, cộng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng cộng trên sổ đăng ký… chứng từ ghi sổ đợc đối chiếu với bảng cân đối sổ phát sinh (đợc lập trên cơ sở số phát sinh và số d cuối kỳ các tài khoản 621, 622, 627, 154, ).…
Cuối tháng cộng sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, lập bảng tính giá thành và các bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu với kế toán tổng hợp với số liệu trên sổ cái các tài khoản 621, 622, 627, 154, để đảm bảo tính chính xác giữa kế toán tổng hợp… và kế toán chi tiết. Sau khi đảm bảo tính khớp đúng của số liệu kế toán lập báo cáo tài chính.