III. Đặc điểm quy trình kế toán của các phần hành kế toán tại Công ty bánh kẹo Hải Hà
7. Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ
7.1. Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Khi bán hàng thì xảy ra hai trờng hợp thu tiền ngay và thu tiền chậm. Trong trờng hợp thu tiền ngay Công ty sẽ giảm 0,9% trừ ngay trên hoá đơn đối với những khách hàng thờng xuyên. Sản phẩm của Công ty thuộc đối tợng chịu thuế GTGT nên khi có khách hàng mua nhân viên phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn bán hàng. Hoá đơn bán hàng đợc lập thành 4 liên:
Liên 1: Lu tại phòng kinh doanh Liên 2: Liên đỏ giao cho khách hàng Liên 3: Liên vàng lu phòng tài vụ Liên 4: Liên xanh lu tại thủ kho
Chứng từ chi phí sản xuất Bảng kê 6 Bảng kê 4 Bảng kê 5 Bảng tính giá thành sản phẩm NKCT số 7 Sổ cái TK 621, 622, 627
Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, sau khi nhận hoá đơn ở phòng kinh doanh mang đến thủ quĩ để làm thủ tục nộp tiền. Thủ quĩ sau khi nhận tiền sẽ đóng dấu "đã thu tiền" và cuối ngày tập hợp lại phiếu thu và có sự đối chiếu với kế toán tiêu thụ.
7.2. Tính giá thành phẩm xuất kho
Để tính giá thành phẩm xuất kho, kế toán sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền:
7.3. Tài khoản kế toán sử dụng
* TK 511- Doanh thu bán hàng
Tính chất: Tài khoản doanh thu.
Kết cấu: + Bên nợ: - Các khoản giảm trừ doanh thu. - Kết chuyển doanh thu thuần. + Bên có: Doanh thu bán hàng.
+ Không có số d cuối kỳ. TK 511 có 4 tài khoản cấp 2:
- TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá.
- TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm.
- TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ.
- TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá.
* TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Tính chất: Tài khoản doanh thu.
Kết cấu: + Bên nợ: - Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu. - Kết chuyển doanh thu thuần.
56 Giá thành thực tế thành
phẩm xuất bán trong kỳ Số lượng thành phẩm xuất kho
Giá đơn vị bình quân
+ Bên có: Doanh thu bán hàng nội bộ. TK 5112 có 3 tài khoản cấp 2:
- TK 5121 - Doanh thu bán hàng hoá.
- TK 5122 - Doanh thu bán các thành phẩm.
- TK 5123 - Doanh thu cung cấp dich vụ.
* TK 632 - Giá vốn hàng bán
Tính chất: Tài khoản chi phí.
Kết cấu: + Bên nợ: Giá vốn của TP đựoc xác định tiêu thụ. + Bên có: - Giá vốn của hàng bán bị trả lại
- Giá vốn của hàng bán kết chuyển khi xác định kết quả tiêu thụ
- Không có số d cuối kỳ. * TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Tính chất: Tài khoản nguồn vốn
Kết cấu: + Bên nợ: - Số thuế GTGT đầu vào đựoc khấu trừ. - Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại. - Số thuế GTGT đợc miễn giảm, đã nộp. + Bên có: Số thuế GTGT đầu ra.
+ D có: Số thuế GTGT phải nộp. TK 3331 có 2 tài khoản cấp 3:
- 33311 - Thuế GTGT đầu ra.
- 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
* TK 157 - Hàng gửi bán
Tính chất: Tài khoản tài sản.
+ Bên có: Kết chuyển giá thành thực tế của thành phẩm gửi bán khi ngời mua trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền.
+ D nợ: Giá thành thực hàng gửi bán tồn cuối kỳ.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng những tài khoản liên quan: TK 111, 112, 131, 711, 641, 642.
7.4. Phơng pháp hạch toán
Sơ đồ 24: Sơ đồ hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
632 911 511,512 131,111,136
641,642 531
421 333
Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động bất thờng. Đối với hoạt động tài chính thì thu nhập hoạt động tài chính thì chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng, lãi liên doanh còn chi phí hoạt động tài chính thì chủ yếu là lãi tiền vay ngân hàng. Đối với hoạt động bất thờng thu nhập thì thu nhập hoạt động bất thờng chủ yếu là thu về thanh lý , còn chi phí là chi thanh lý.…
7.5. Quy trình ghi sổ 58 58 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển CF bán hàng và QLDN Kết chuyển lãi Thuế GTGT phải nộp Doanh thu bán sản phẩm
Kết chuyển doanh thu
Kết chuyển lỗ
Kết chuyển doanh thu hàng
Sơ đồ 25: Quy trình ghi sổ hạch toán xác định kết quả tiêu thụ theo phơng pháp Nhật ký chứng từ Chứng từ bán hàng và thanh toán Bảng kê 5 Bảng kê 10
Bảng kê 9 Báo cáo
doanh thu bán hàng Sổ tiết công nợ TK131 NKCT số 8 Sổ cái TK 511,632,641,642,911
Phần III
Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán tại công ty bánh kẹo Hải Hà