III. Đặc điểm quy trình kế toán của các phần hành kế toán tại Công ty bánh kẹo Hải Hà
5.Kế toán lao động và tiền lơng
5.1. Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Để hạch toán về tiền lơng, kế toán căn cứ những chứng từ sau: - Bảng đơn giá lơng khoán cho một sản phẩm
- Bảng chấm công - Sổ theo dõi lao động
- Phiếu báo cáo lao động hàng ngày - Bảng kê khối lợng sản phẩm hoàn thành
- Bảng thanh toán tiền lơng khoán (từng xí nghiệp) - Hợp đồng thuê khoán lao động
- Phiếu làm thêm giờ
Chứng từ tăng, giảm TSCĐ
NKCT số 9
Sổ cái TK 211, 213, 214
Báo cáo kế toán
Thẻ TSCĐ
Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ NKCT số 1,2,3,4, 5,10 Sổ chi tiết TSCĐ Bảng kê 4,5,6 NKCT số7
- Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội …
Việc tính toán lơng sẽ do phòng kỹ thuật và phòng lao động tiền lơng làm. Sau đó sẽ gửi các chứng từ lên cho phòng kế toán. Phòng kế toán chỉ theo dõi hạch toán tiền lơng.
5.2. Tính lơng và các khoản phải trả ngời lao động
Công ty bánh kẹo Hải Hà đã xây dựng các định mức khoán về lơng và cho từng công đoạn sản phẩm, tuỳ theo mức độ phức tạp của từng loại. Về chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: Tiền lơng phải trả cho công nhân sản xuất và các khoản trích theo lơng của công nhân sản xuất.
Cụ thể:
Đối với tiền lơng phải trả cho công nhân sản xuất: Lơng khoán theo sản phẩm đợc tính cả cho một nhóm ngời thực hiện các khâu công việc trong dây chuyền sản xuất, bao gồm: công nhân chính, công nhân phụ, gián tiếp, vệ sinh cuối tuần, trực sớm, công nhân dự phòng. Việc xây dựng đơn giá lơng khoán và tính toán lơng sẽ do phòng kỹ thuật và phòng lao động tiền lơng làm. Sau đó sẽ gửi chứng từ lên cho phòng kế toán. Trên phòng kế toán chỉ theo dõi hạch toán tiền lơng. Đối với các khoản trích theo lơng đợc tiến hành nh sau:
BHXH trích 15% tổng tiền lơng cơ bản của công nhân sản xuất vào chi phí sản xuất trong kỳ.
BHYT đợc trích 2% tổng tiền lơng cơ bản của công nhân sản xuất vào chi phí sản xuất.
KPCĐ trích 2% theo tổng tiền lơng thực tế của công nhân sản xuất. Khoản này hàng tháng phải nộp một phần cho công đoàn cấp trên.
Tiền lơng cơ bản đợc tính dựa trên mức lơng tối thiểu do nhà nớc quy định và hệ số lơng cấp bậc của từng công nhân.
Ngoài ra công ty còn áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian để trả lơng cho lao động gián tiếp làm công tác văn phòng và quản lý nh ban giám đốc, các phòng ban nghiệp vụ, nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý xí nghiệp. Chi phí
nhân viên gián tiếp cũng bao gồm hai phần tiền lơng theo thời gian và các khoản trích theo lơng.
5.3. Tài khoản kế toán sử dụng
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến lao động tiền lơng thì kế toán sử dụng tài khoản 622 cho nhân công trực tiếp sản xuất, các tài khoản 627. 641, 642 cho nhân viên quản lý và một số tài khoản liên quan.
5.4. Kế toán thanh toán tiền lơng và các quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế và Kinh phí công đoàn y tế và Kinh phí công đoàn
Sơ đồ 19: Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với CNV 111,112 334 622 141,138 627 338(3,4) 641,642 336 3383 5.5. Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 20: Quy trình ghi sổ hạch toán tiền lơng theo phơng pháp Nhật ký chứng từ
50
Chứng từ lao động tiền lương, thanh toán lương (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NKCT 1,2,10
Sổ Cái TK334,338
Báo cáo kế toán
Bảng phân bổ số 1
Bảng kê 4,5,6
NKCT số 7
Thanh toán lơng, thởng cho CNV
Tiền lơng nhân công trực tiếp sản xuất
Tiền lơng nhân viên phân xởng
Tiền lơng nhân viên bán hàng, quản lý doanh nghiệp
BHXH phải trả trực tiếp Lơng khoán xí nghiệp
Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT Các khoản khấu trừ vào lơng