1. Đánh giá công tác kế toán tại công ty cơ giới và xây lắp số 13
3.4 Đối với công tác hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Mức trích trước = Tiền lương thực tế phải trả CNV trong tháng ì Tỷ lệ trích trước
Tỷ lệ trích trước
Tổng số tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của năm
Tổng qũy tiền lương theo kế hoạch
Theo chế độ kế toán hiện hành chi phí máy thi công là toàn bộ chi phí vật t, lao động và chi phí bằng tiền trực tiếp cho quá trình sử dụng máy thi công của đơn vị bao gồm:
-Chi phí khấu hao máy thi công.
-Chi phí sửa chữa lớn và sửa chữa thờng xuyên máy thi công. -Chi phí tiền lơng của công nhân phục vụ và điều khiển máy. -Nhiên liệu, động lực dùng cho máy thi công.
-Chi phí bằng tiền khác.
Tại công ty cơ giới và xây lắp số 13, kế toán công ty không tách chi phí nhiên liệu và chi phí nhân công phục vụ máy thi công mà tính gộp vào khoản mục chi phí nhân công trực tiếp và khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Nh vậy, chi phí máy thi công của công ty chủ yếu là chi phí khấu hao và sửa chữa lớn máy thi công. Việc hạch toán chi phí máy thi công nh vậy cha phản ánh chính xác toàn bộ chi phí phát sinh của phần máy thi công.
Theo em, vì công ty tổ chức đội máy thi công riêng nên kế toán công ty tập hợp toàn bộ các chi phí phát sinh cho phần máy thi công nh: Nguyên vật liệu, nhân công điều khiển máy, chi phí khấu hao máy thi công... theo đúng chế độ kế toán hiện hành và tập hợp vào tài khoản 623-Chi phí sử dụng máy thi công. Vì khi kế toán công ty sử dụng tài khoản 627-M để tập hợp chi phí máy thi công thì công ty có thể giảm bớt đợc một tài khoản trong hệ thống tài khoản sử dụng ở công ty nhng lại hay gây ra sự nhầm lẫn giữa chi phí sản xuất chung của toàn đội công trình và chi phí máy thi công, gây ra sự thiếu chính xác khi phân tích khoản mục giá thành. Nội dung, kết cấu TK 623 đã trình bày ở chơng I.
Khi hạch toán khoản mục chi phí máy thi công căn cứ chứng từ gốc, kế toán ghi:
Nợ TK 623-Chi phí máy thi công. Có TK 152-Nguyên vật liệu. Có TK 214-Hao mòn TSCĐ.
Có TK 334-Phải trả công nhân viên.
Có TK 111,112,331-Phải trả công nhân viên.
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí sang TK 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang:
Nợ TK 154 Có TK 623
Đối với máy thi công thuê ngoài, căn cứ vào hợp đồng thuê máy và biên bản thanh lý hợp đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 623 Tổng chi phí theo hợp đồng. Nợ TK 1331(nếu có)
Có TK 111,112,331
Việc hạch toán chi phí máy thi công vào TK 623 không ảnh hởng đến giá thành từng công trình.
Công ty nên tăng cờng kiểm tra thờng xuyên, đột xuất việc bảo dỡng máy thi công, ở các đội nên lập bảng theo dõi họat động của tất cả các máy thi công tại
công trờng để có thể theo dõi một cách tổng thể tình hình sử dụng máy thi công tại 1 công trờng. Mẫu cụ thể nh sau:
Công ty cơ giới và xây lắp số 13.
Bảng theo dõi hoạt động máy thi công. Thi công tại công trình
Đội công trình số: Tháng:
Ngày Máy trộn bê tông b3501-TQ Ghi chú
Cấp nhiên
liệu Sáng Số ca hoạt độngChiều Tối
1 30 lít 1 1 0
2 __ 1 0 0
3 .... .... .... ....
Ngời theo dõi Tổ trởng
Cán bộ cấp nhiên liệu hết ngày ghi cấp nhiên liệu cho từng máy vào cột cấp nhiên liệu. Cán bộ quản lý thiết bị máy nóc và cán bộ kỹ thuật theo dõi hoạt động của từng thiết bị, cách ghi có thể nh sau:
-Thiết bị không làm việc: 0 -Thiết bị sửa chữa: SC -Thiết bị cho thuê ngoài: 1