II. Hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm giấy,
2. Các giải pháp
2.1.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo các khoản mục:
Chứng từ sử dụng.
Khi sử dụng các chứng từ phải đảm bảo ghi đầy đủ các thông tin cần thiết, sử dụng đầy đủ các mẫu theo quy định.
Tài khoản kế toán:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp liên quan đến từng sản phẩm sẽ đợc hạch toán vào TK 621
Chi phí nhân công trực tiếp:
Công ty phải thuê một lợng lao động để tiến hành phân loại sản phẩm, Nguyên vật liệu khi đa vào sản xuất. Do vậy, để thuận tiện cho công tác quản lý công ty mở chi tiết TK 334 thành TK cấp II.
TK 334, 1 : Phải trả công nhân trong danh sách. TK 334.2: phải trả lao động thuê ngoài.
Tại công ty khi thuê ngoài lao động kế toán phản ánh vào TK 331 khi phát sinh chi phí này kế toán ghi:
Nợ TK 622
Có TK 331 Khi thanh toán ghi: Nợ TK 331
Có TK 111
Theo chế độ kế toán hiện hành thì TK 331 chỉ dùng phản ánh tình hình thanh toán cho ngời cung cấp vật t hàng hoá, ngời cung cấp lao vụ dịch vụ theo hợp đồng kinh tế. Do vậy, chi phí lao động thuê ngoài nên hạch toán vào TK 334.2 sẽ phản ánh rõ nét hơn chi phí nhân công trực tiếp (ngoài danh sách). Cụ thể hạch toán nh sau:
Khi phát sinh chi phí lao động thuê ngoài kế toán ghi: Nợ TK 622
Có TK 334 (334.2) Khi thanh toán ghi:
Nợ TK 334 (334.2) Có Tk 111
Trình tự hạch toán đối với máy tiện.
Tiền lơng tiền công phải trả công nhân viên làm việc tại máy tiện kế toán ghi:
Nợ TK 627
Có TK 334
Khi xuất kho, hoặc mua dụng cụ, phụ tùng, tính khấu hao máy tiện kế toán căn cứ vào chứng từ gốc Ghi:
Nợ TK 627
Nợ TK 133 (thuế GTGT đợc khấu trừ ). Có TK 111,112, 214 …
Đồng thời ghi Nợ TK 009
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền phát sinh căn cứ chứng từ liên quan kế toán ghi:
Nợ TK 627. Nợ TK 133
Có TK 111,112,331
Cuối kỳ, căn cứ vào bảng pahan bổ chi phí máy tiện cho hai loại sản phẩm kế toán ghi:
Nợ TK 154
Có Tk 627 Chi phí sản xuất chung. Kế toán cong ty tập hợp ghi:
Nợ TK 627,KHTSCĐ dùng chung. Có TK 214
Sổ sách kế toán:
Để ghi báo cáo tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh về phòng kế toán của công ty thuận tiện theo dõi, đối chiếu kế toán có thể mở sổ tổng hợp chi phí sản xuất với 4 khoản mục nh mẫu III. Trên cơ sở báo cáo chi phí sản xuất của XN sử dụng với 3 khoản mục chi phí: Nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung.
Xuất nguyên vật liệu dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán ghi:
Nợ TK 621 : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Nợ TK 133: thuếu GTGT đợc khấu trừ.
Có TK 111,152
Tiền lơng phải trả công nhân trực tiếp kế toán ghi: Nợ TK 622
Có TK 334.
Các khảon chi phí phát sinh kế toán ghi: Nợ TK 622
Có TK 133
Các khoản chi phí phát sinh kế toán ghi: Nợ TK 622
Nợ TK 133
Có TK 111,112,334 …
Kết chuyển chi phí thiệt hại kế toán ghi: Nợ Tk 154
Có TK 621, 622,627,
Đối với thiệt hại do ngừng sản xuất.
Tiền lơng, tiền công trong thời gian ngừng sản xuất Kế toán ghi:
Nợ TK 622
Có TK 334
Nợ TK 627 Nợ TK 133
Có TK 111,112…
Hết thời gian ngừng sản xuất, kết chuyển chi phí ngừng sản xuất kế toán ghi:
Nợ TK 154: chi phí sản xuất KDDD. Có TK 622,627
Các khoản chi phí trích trớc.
Trích trớc các khoản chi phí nợ khó đòi kế toán ghi: Nợ TK 642
Có TK 139
Nếu trong kỳ các khoản đã trích trớc vào chi phí sản xuất lớn hơn chi hí sản xuất phát sinh trong kỳ kết toán ghi:
Nợ TK 139
Có TK 721: thu nhập bất thờng