Chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp là yếu tố cấu thành nên sản phẩm các chi phí về nguyên vật liệu nh: Lề, Bột lứa.
Các chi phí vật liệu phụ nh: sô đa, nhựa thông, dây buộc mực in chính do đặc thù của sản phẩm giấy nên nguyên vật liệu lề chiếm tỷ trọng lớn khoảng 65- 70% trong tổng số giá thành sản phẩm. Vì vậy việc quản lý chặt chẽ và tiết kiệm là nhiệm vụ quan trọng hàng đầu trong công tác quản lý, nhằm hạ giá thành sản phẩm. Đối với việc tiết kiệm nguyên vật liệu thì hạch toán chính xác và đầy đủ, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cũng là một yêu cầu hết sức cần thiết trong công tác xác định tiêu hao vật chất cho sản phẩm, đảm bảo tính chính xác, trung thực của giá thành sản phẩm sản xuất.
Tại công ty TNHH sản xuất Giấy và Bao Bì Thảo Nguyên. Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất đợc xuất từ kho hoặc do mua chuyển thẳng dùng ngay vào sản xuất.
Căn cứ vào định mức chi phí nguyên vật liệu cho từng sản phẩm, hạn mức vật t, hạn mức vật t do phòng kế toán lập và thủ trởng đơn vị duyệt căn cứ vào đó tiến hành mua nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất.
Giá thực tế cho vật liệu xuất dùng hoặc mua chuyển = Giá mua vật t cha có thuế GTGT + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Chi phí vận chuyển bốc dỡ
* Hạch toán ban đầu: Để hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty sử dụng các chứng từ sau:
Hạn mức vật t
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Hoá đơn giá trị gia tăng.
Sau đây là một số mẫu chủ yếu.
Phiếu xuất kho.
Ngày 01 tháng 01 năm 2003 Họ và tên ngời nhập hàng: Nguyễn thị Liên – XNG. Lý do xuất kho: xuất dùng sản xuất.
Xuất dùng tại kho: Công ty. STT Tên nhãn hiệu
quy cách
Đơn vị tính
Số lợng đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C 1 2 3 4
1 Lề Kg 20.000 20.000 1.800 36.000.000
2 Nhựa Kg 3000 3.000 6.000 18.000.000
3 Cộng 54.000.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): năm t triệu đồng chẵn.
Xuất ngày 01 tháng 01 năm 2002
Thủ kho Kế toán trởng Đơn vị thủ trởng
Trần Văn Đình Nguyễn Thị Thơng Trịnh Ngọc Lăng
Mẫu II. 5 Công ty Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Ngày 05 tháng 02 năm 2003
Căn cứ điều động số 34/XN ngày 05 tháng 02 năm 2003 của phó Giám đốc: Phạm Bá Vợng Về việc : giao hàng bán
Họ và tên Ngời vận chuyển: Ngọc Anh . Hợp đồng số : 99 Phơng tiện vận tải : Ôtô.
Xuất tại kho: Công ty
Nhập tại kho: Chi nhánh Đại lý. STT Tên nhãn
hiệu quy
Mã Đơn vị
tính
Số lợng đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C 1 2 3 4
1 Giấy Kg 130 130 105.000 13.650.000
3 Cộng 13.650.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ).
Xuất ngày 01 tháng 01 năm 2002
Thủ kho Kế toán trởng Đơn vị thủ trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) * Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:
Định kỳ 5 ngày kế toán vật t lập bảng tổng hợp vật t đã sử dụng cho sản xuất kinh doanh.
Bảng tổng hợp chứng từ xuất vật liệu.
Số CT Ngày
tháng Nội dung Số tiền
Ghi chú 10 01/01 Xuất lề dùng cho sản xuất giấy 80.200.000
11 02/01 Xuất nhựa thông dùng cho sản xuất giấy 15.378.000 12 03/01 Xuất than dùng cho sản xuất giấy 4.736.000 13 04/01 Xuất Sô đa dùng cho sản xuất giấy 1.250.000 14 05/01 Xuất bột lứa dùng cho sản xuất giấy 2.678.000
Cộng dùng cho sản xuất giấy. 104.242.000
22 01/01 Xuất lề dùng cho sản xuất hộp 38.560.000 23 02/01 Xuất ghim dùng cho sản xuất hộp 2.564.000 24 03/01 Xuất mực in dùng cho sản xuất hộp 1.250.000 25 04/01 Xuất hồ dùng cho sản xuất hộp 8.125.000 Cộng dùng cho sản xuất giấy. 50.499.000
Tổng cộng 154.741.000
Viết bằng chữ; một trăm năm t triệu bảy trăm bốn mốt ngàn đồng chẵn.
Ngời lập biểu Ngày 05 tháng 01 năm 2003
(Đã ký) Kế toán phụ trách
(Đã ký )
Sau khi lập bảng tổng hợp chứng từ xuất vật liệu đợc kế toán phụ trách duyệt, kế toán lập chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp.
Công ty TNHH sản xuất Giấy và Bao Bì Thảo Nguyên.
Chứng từ ghi sỏ số: 101
Ngày 05 tháng 01 năm 2003
Trích yếu Số liệu Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Xuất NVL dùng sản xuất giấy 621.1 104.242.000
152 104.242.000
Xuất NVL dùng sản xuất hộp 621.1 50.499.000
152 50.499.000
Cộng 154.741.000 154.741.000
Kèm theo: bảng tổng hợp chứng từ xuất vật liệu 5 phiếu xuất kho cho vật liệu giấy, 4 phiếu xuất kho cho vật liệu hộp.
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(đã ký ) ( Đã ký )
Trong tháng 01 năm 2003 xí nghiệp giấy đã mua nguyên vật liệu và chuyển thẳng dùng vào sản xuất kinh doanh. Căn cứ vào chứng từ có liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Công ty TNHH sản xuất Giấy và Bao Bì Thảo Nguyên.
Chứng từ ghi sổ
Số :110.
Ngày 25 tháng 01 năm 2003
Trích yếu Số liệu Tk Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Mua Nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh không qua kho
621.1 133 111 80.545.000 8.054.500 88.599.500 Cộng 88.599.500 88.599.500
Kèm theo: bảng tổng hợp mua vật liêu, phiếu chi, hạn mức vật t, hoá đơn GTGT.
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(đã ký ) ( Đã ký )
- Trong 5 ngày cuối tháng 01 đã xuất kho nguyên vật liệu phụ dùng cho sản xuất kinh doanh, giấy, hộp. Căn cứ vào chứng từ có liên quan kế toán lập chứng từ gốc ghi sổ:
Công ty TNHH sản xuất Giấy và Bao Bì Thảo Nguyên
Chứng từ ghi sổ
Số :119
Ngày 25 tháng 01 năm 2003
Trích yếu Số liệu Tk Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Xuất NVL cho SXCP giấy 621.1 152.789.000
152 152.789.000
Xuất NVL cho SXCP hộp 621.1 28.152.200
152 28.152.200
Cộng 180.914.200 180.914.200
Kèm theo: bảng tổng hợp chứng từ xuất vật liệu,7 phiếu xuất kho, 7 phiếu mức vật t
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(đã ký ) ( Đã ký )
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đợc lập chuyển đến ngời phụ trách bộ phận kế toán kiểm tình hình hợp lý, hợp lệ rồi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , vào sổ cái TK 621.1
Công ty TNHH sản xuất Giấy và Bao Bì Thảo Nguyên.
Trích sổ cái TK: Chi phí NVL trực tiếp
Số hiệu TK: 621.1 Tháng 01/2003
CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Phát sinh tháng 01
101 5/10 Xuất kho VNL TT cho SXSP 152 104.242.000
… … .. .. …..
110 25/01 Mua VL dùng ngay không qua kho
331 80.545.000 119 31/01 Xuất VL phụ cho SXSP 152 152.789.000
Kết chuyển sang TK 154 754.544.000
Cộng 754.544..000 754.544..000
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ lập chuyển đến ngời phụ trách bộ phận kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ rồi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ cái TK 621.1.2 – Chi phí NVL trực tiếp.
Công ty TNHH sản xuất Giấy và Bao Bì Thảo Nguyên.
Trích sổ cái TK: Chi phí NVL trực tiếp
Số hiệu TK: 621.1 Tháng 01/2003
CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
PHát sinh tháng 01
102 5/01 Xuất kho VNL TT cho SXSP 152 50.499.000
… … … ... ....
119 31/01 Xuất NVL phụ cho SXSP 152 28.152.200
kết chuyển sang TK 154 230.121.200
Cộng 230.121.200 230.121.200