II. Thực trạng công tác kế toán vậtliệu công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH bao bì Hà Linh
04 Thanh toán tiền vật t 311 23.100.00 38.900.0
00 000
Tồn cuối kỳ 39.900.0 00
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
6.1.2. Đối với VL, CCDC về nhập kho thuê ngoài gia công chế biến
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đợc lập giữa bên A (đại diện công ty) và bên B (x- ởng nhập gia công) kèm theo các phiếu nhập kho của đơn vị nhận gia công để bộ phận vật t viết phiếu nhập kho nh đối với trờng hợp hàng mua về nhập kho nghiệp vụ này đợc thể hiện qua hợp đồng kinh tế sau:
Hoá đơn GTGT Mẫu số 01/GTKT-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 3/10
Đơn vị bán hàng; Xởng gia công chế biến Đức Bảo - Hà Nội
Địa chỉ: 48 Đê La Thành Số TK:
Điện thoại; 7.829.453 Mã số: 0101786521
Họ và tên ngời mua: Nguyễn Văn Hùng
Đơn vị: Công Ty TNHH bao bìHà Linh Số TK:
S T T
Hàng hoá- dịch vụ ĐV
T Số lợng Đơn giá Thành tiền
Cộng :
Thuế VAT 5%, tiền thuế VAT Tổng cộng tiền thanh toán Số tiền viết bằng chữ:
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Khi hàng về nhập kho, ngời nhận hàng mang hoá đơn đến phòng vật t viết phiếu nhập. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế và phiếu nhập kho số 49 ngày 22/10/04, kế toán ghi sổ nhật ký chung và sổ cái TK152
Nợ TK152: 12.000.000 Nợ TK 133: 600.000 Có TK:12.600.000
Đối với công cụ dụng cụ, việc thuê ngoài gia công chế biến trong tháng 10/04 không có, chỉ trong trờng hợp mà hợp đồng yêu cầu chi tiết, đơn vị bán vật liệu, công cụ dụng cụ không đáp ứng đợc yêu cầu thì lúc đố công ty phải tiến hành thuê ngoài biên chế. Việc thuê chế biến này công ty khoán hoàn toàn cho đơn vị gia công vật liệu, công cụ dụng cụ về kho công ty bình thờng nh mua ngoài. Công ty không xuất vật t của công ty cho đơn vị gia công mà đơn vị gia công đảm nhận phần việc này.
6.1.3. Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua về nhng không nhập kho mà đa thẳng xuống xi nghiệp gia công
Căn cứ vào hoá đơn 173 ngày 28/10/99, kế toán ghi nhật ký chung theo định khoản. Mời xem nhật ký chung và ở sổ cái TK152.
Nợ TK621: 11.440.000 Có TK 152: 11.440.000
Các phiếu nhập, xuất đợc phản ánh trên sổ kế toán giống nh các trờng hợp nhập kho từ nguồn mua ngoài và xuất kho dùng cho sản xuất.
6.2. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ
ở công ty TNHH bao bì Hà Linh vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng các công trình, đáp ứng đợc tiến độ thi công. Bởi vậy kế toán tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh kịp thời theo từng xí nghiệp, tới trong công ty, đảm bảo chính xác chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ trong toàn bộ chi phí sản xuất.
6.2.1. Trờng hợp công ty cho phép các đơn vị mua vật t bằng tiền tạm ứng
. Công ty TNHH hà Linh cho phép các đơn vị có nhu cầu tự đi mua vật t bằng tiền tạm ứng. Khi số vật liệu, công cụ dụng cụ mua về nhập kho dựa trên yêu cầu của từng đơn vị do đó số vật liệu, công cụ dụng cụ này đợc xuất dùng hết trong tháng. Nhân viên kinh tế ở đơn vị trực thuộc lập tờ kê chi tiết về số vật liệu đã mua về và sử dụng theo từng lần nhập.
- Theo chứng từ số 116 ngày 27/10/04 trên nhật ký chung của số vật t, số tiền là 11.000.000đ đợc thể hiện qua tờ kê chi tiết sau:
Tháng 10/04 Xí nghiệp số 2 S
T Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú
SH Ngày 1 08 3/10 Đồng chí Loan nhập vật t 2.100.000 Tổng cộng 2100.00 0 Ngày 27/10/2004 Ngời lập Kế toán trởng
Kèm theo tờ kê chi tiết bao gồm các chứng từ:
- Các phiếu nhập kho số 08 và các hoá đơn hàng kèm theo tổng số tiền ghi trên các phiếu nhập kho là 2100.000.
- Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho XN số 2 sang TK154 để tính giá thành sản xuất trong tháng của XN số 2.
Đơn vị: Công tyTNHH Hà Linh Sổ cái tháng 10/04
Ng/C.từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền nợ Số tiền có Số d D đầu kỳ 18.740.000 08/10 Đồng chí Hùng nhập vật t 331 77.000.000 77.000.000 09/10 Đồng chí Hùng nhập vật t 331 200.000 100.000 09/10 Nhập xăng dầu tháng 10/04 111 2.000.000 104.500.000 10/10 Đồng chí Hùng nhập vật t 331 16.200.000 120.700.000 Cộng phát sinh 356.917.000 Số d cuối kỳ 130.071.000
Ngày 30/10/04 Ngời lập Kế toán trởng
Tơng tự nh đối với vật liệu, sau khi vào sổ nhật kí chung, kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 153 công cụ dụng cụ.
Đơn vị: Công ty TNHH Sổ Cái tháng 10/04
Hà Linh- Hà Nội TK 153- Công cụ dụng cụ
Ng/
C.từ Diễn giải ĐƯTK Số tiền nợ Số tiền có Số d 09/1 0 Đồng chí Hùng nhập vật t 112 32.000.000 32.000.00 09/1 0 Đồng chí Hùng nhập vật t 331 6.000.000 38.000.000 09/1 0 Đồng chí Hùng nhập vật t 111 1.760.000 39.760.000 Cộng phát sinh Số d cuối kỳ -
Ngày 30/10/04 Ngời lập Kế toán trởng Đơn vị: Công ty TNHH bao bì Hà Linh
8/12 Vũ Thạch –Ba Đình- Hà Nội
Trích sổ nhật ký chung
Tháng 10 năm 2004
Chứng
từ Diễn giải Số liệu TK Số phát sinh
Số liệu Ng/th Nợ Có