nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ :
-Về công tác quản lý : đội 9 nên có những kho dù chỉ tạm thời ở liền kề với các công trình để giảm bớt chi phí vận chuyển từ kho đến chân công trình.
-Về chứng từ kế toán: nhằm quản lý tốt hơn nguyên vật liệu mua vào thì trớc khi nhập kho nguyên vật liệu, đôi 9 nên lập biên bản kiểm nghiệm vật t. Lợi ích lớn nhất của biên bản kiểm nghiệm vật t là xác định rõ đợc số lợng, quy cách, phẩm chất của nguyên vật liệu, từ đó nâng cao chất lợng nguyên vật liệu nhập kho phục vụ tôt nhất cho quá trình thi công.
Biên bản kiểm nghiệm đợc lập thành hai bản: 01 bản giao cho bộ phận cung ứng vật t. 01 bản giao cho phòng kế toán.
Ví dụ: Khi mua xi măng Hoàng Thạch về ta cần tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm. Xi măng mua hoá đơn số 095051 ngày 02/04/2002 của Công ty kinh doanh vật t tổng hợp ta phải tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm xem xi măng có đủ chất lợng kỹ thuật không, sau đó mới tiến hành nhập kho những số lợng xi măng đủ yêu cầu chất lợng.
Đơn vị: Đội 9 Bộ phận: Kỹ thuật
Mẫu số: 05VT
Ban hành theo quyết định số 1141 - TC/QĐ/CĐKT
ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính.
Biên bản kiểm nghiệm vật t
Ngày 02 tháng 04 năm 2002 Số: 01
Căn cứ quyết định số... ngày... tháng... năm... của... Ban kiểm nghiệm gồm:
-Ông (bà): Nguyễn Văn Linh - Chức vụ: Khối kỹ thuật - Trởng ban -Ông (bà): Nguyễn Thị Nhân - Thủ kho - Uỷ viên
-Ông (bà): Phan Đình Tú - Tổ mua vật t - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm loại vật t sau:
Tên nhãn Phơng
thức kiểm Đơn Số lợng
Kết quả kiểm nghiệm Số lợng đúng quy cách sản phẩm Số lợng không đúng quy cách sản phẩm A B C D E 1 2 3 4 1 XMHT Xác xuất Kg 20.000 19.500 500
- Về phơng pháp hạch toán: Đội xây dựng số 9 nên áp dụng tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc thì sẽ đơn giản hơn, gọn nhẹ hơn. Việc tính đơn giá vật liệu xuất kho sẽ tiến hành dễ hơn mà không phải đợi đến cuối kỳ kế toán mới tính đợc.
Ví dụ: Nguyên vật liệu gạch lát Italia căn cứ vào sổ chi tiết gạch lát có tình hình nhập - xuất - tồn:
Tồn 3.500 viên Đơn giá: 3.400 TT: 11.900.000
03/04 Nhập 1.200 viên Đơn giá: 3.500 TT: 4.200.000
08/04 Xuất 3.000 viên
18/04 Nhập 10.000 viên Đơn giá: 3.200 TT: 32.000.000
24/04 Nhập 6.000 viên Đơn giá: 3.600 TT: 21.600.000
28/04 Xuất 16.000 viên
áp dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc ta tính đợc đơn giá từng lần xuất nh sau:
08/04: Xuất 3000 viên; Đơn giá = Đơn giá đầu kỳ = 3400; TT: 10.200.000 24/04: Xuất 16.000 viên; Gồm 4 đơn giá nh sau:
500 viên ; Đơn giá 3.400 = 1.700.000 1.200 viên ; Đơn giá 3.500 = 4.200.000 10.000 viên ; Đơn giá 3.200 = 32.000.000 4.300 viên ; Đơn giá 3.600 = 15.480.000
TT = 53.380.000
Để nâng cao hiệu quả trong quản lý và hạch toán vật liệu, Đội 9 nên xây dựng kế hoạch cung ứng vật t kịp thời. Khoa học, phù hợp với yêu cầu của khâu thi công công trình. Muốn thực hiện điều đó, đội xây dựng số 9 phải tổ chức bộ máy kế toán nhạy bén với thời cuộc, cung cấp những thông tin chính xác nhất. Đồng thời đôi 9 phải có những nhân viên thăm dò thị trờng nguyên vật liệu xây dựng để sao cho đội mua đợc nguyên vật liệu đủ qui cách phẩm chất cho công trình, giá cả phù hợp, sao cho tiết kiệm tối đa chi phí.
Việc tổ chức khoa học hạch toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ góp phần không nhỏ trong toàn bộ công việc hạch toán kế toán nói chung. Bởi lẽ, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản xuất, nó quyết định chất lợng của công trình. Mỗi đội xây dựng, mỗi doanh nghiệp, mỗi công ty có phát triển hay không một phần là do bộ phận hạch toán kế toán. Vậy muốn một công trình tồn tại và phát triển, yêu cầu đầu tiên đặt ra là phải tổ chức bộ máy kế toán thực sự có đức, có tài.
Phần III
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Môn học: Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp Chuyên đề: Phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp
Giáo viên hớng dẫn : Hoàng Ngọc Hiền
Phần III
Báo cáo thực tập môn phân tích I. Mục đích, ý nghĩa của phân tích hoạt động tài chính
1. Mục đích
- Trớc hết ta phải hiểu phân tích là gì? Phân tích là tiến hành phân chia cái chung, cái toàn bộ thành các phần, các bộ phận khác nhau để nghiên cứu sâu sắc sự vật, hiện tợng và quá trình nhằm nhận biết mối quan hệ giữa các sự vật, hiện tợng và quá trình đó.
- Vậy phân tích hoạt động tài chính là quá trình kiểm tra đối chiếu và so sánh về tình hình tài chính hiện hành với quá khứ.
- Mục đích của việc phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp:
+ Đánh giá cụ thể, chính xác các kết quả tài chính mà doanh nghiệp đã đạt đợc cũng nh những rủi ro trong kinh doanh mà doanh nghiệp mắc phải.
+ Xác định rõ những mặt mạnh mà doanh nghiệp đã đạt đợc và tìm hiểu nguyên nhân ảnh hởng không tốt đến quá trình kinh doanh. Từ đó doanh nghiệp lên những kế hoạch phù hợp hơn để phát triển tốt hơn trong tơng lai.
2. ý nghĩa
Phân tích hoạt động tài chính cung cấp những thông tin cần thiết cho những đối tợng đang quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp để họ có những quyết định cần thiết phù hợp với lợi ích kinh tế khác nhau.
Nh chúng ta đã biết có rất nhiều đối tợng quan tâm đến tình hình tài chính doanh nghiệp nhng có thể tập hợp các đối tợng chủ yếu sau đây:
- Các nhà quản lý doanh nghiệp - Các nhà đầu t
- Cơ quan quản lý theo chức năng Nhà nớc. - Các nhà cho vay
- Các cổ đông hiện tại và những ngời đang muốn trở thành cổ đông của doanh nghiệp.
- Những ngời làm công ăn lơng của doanh nghiệp.
Những đối tợng nói trên quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp vì lợi ích riêng của họ, do đó hơn ai hết họ rất cần những thông tin về thực trạng tài chính của doanh nghiệp. Chính vì vậy việc phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp là vô cùng cần thiết và quan trọng.
II. Tài liệu dùng để phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp
1. Bảng cân đối kế toán của Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội năm 2002 Nội năm 2002
Tổng công trình đầu t phát triển nhà Hà Nội công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội
-*-
Mẫu số B01-Dn
Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ trởng Bộ Tài chính
Bảng cân đối kế toán
Đến ngày 31/12/2002
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối năm
A 1 2 3
A. Tài sản lu động và đầu t ngắn
hạn 100 13.221.168 13.545.839
I. Tiền 100 2.712.863 3.871.341
1. Tiền mặt tại quỹ 111 180.401 499.279 2. Tiền gửi ngân hàng 112 2.532.462 2.372.062
3. Tiền đang chuyển 113 - -
II. Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 120 371.925 492.062
1. Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121 - - 2. Đầu t ngắn hạn khác 128 371.925 492.062 3. Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn 129 - -
III. Các khoản phải thu 130 3.103.198 1.790.887
Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối năm
A 1 2 3
6. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 139 - -
IV. Hàng tồn kho 140 6.407.451 6.608.165
1. Hàng mua đang đi trên đờng 141 - - 2. Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 142 4.721.434 5.211.072 3. Công cụ, dụng cụ trong kho 143 474.095 382.441 4. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 1.211.922 1.014.652
5. Thành phẩm tồn kho 145 - -
6. Hàng hoá tồn kho 146 - -
7. Hàng gửi đi bán 147 - -
8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - -
V. Tài sản lu động khác 150 625.731 783.134 1. Tạm ứng 151 427.223 621.311 2. Chi phí trả trớc 152 143.378 54.646 3. Chi phí chờ kết chuyển 153 - - 4. Tài sản thiếu chờ xử lý 154 - - 5. Các khoản cầm cố, ký cớc, ký quỹ ngắn hạn 155 55.130 107.177
VI. Chi sự nghiệp 160 - -
1. Chi sự nghiệp năm trớc 161 - -
2. Chi sự nghiệp năm nay 162 - -
B. Tài sản cố định và đầu t dài hạn 200 20.399.894 21.505.099 I. Tài sản cố định 210 16.921.812 18.172.254
1. TSCĐ hữu hình 211 16.921.812 18.172.254 - Nguyên giá 212 20.927.114 23.389.780 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 (4.005.302) (5.217.526)
2. TSCĐ thuê tài chính 214 - -
- Nguyên giá 215 - -
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216 - -
3. TSCĐ vô hình 217 - -
- Nguyên giá 218 - -
Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối năm
A 1 2 3
II. Các khoản đầu t tài chính dài hạn 220 1.230.199 1.577.431
1. Đầu t chứng khoán dài hạn 221 - - 2. Góp vốn liên doanh 222 1.230.199 1.577.431 3. Các khoản đầu t dài hạn khác 228 - - 4. Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn 229 - -
III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 2.256.883 1.755.414 IV. Các khoản ký quỹ, ký cớc dài hạn 240 - -
Tổng cộng tài sản 250 33.621.062 35.050.992 (250 = 100+200) A. Nợ phải trả 300 16.724.193 19.683.113 I. Nợ ngắn hạn 310 14.272.624 18.271.194 1. Vay ngắn hạn 311 12.017.988 11.021.530 2. Nợ dài hạn đến hạn trả 312 - -
3. Phải trả cho ngời bán 313 1.628.564 2.624.898 4. Ngời mua trả tiền trớc 314 211.081 2.497.711 5. Thuế và các khoản nộp Nhà nớc 315 - - 6. Phải trả công nhân viên 316 300.982 1.106.132 7. Phải trả cho các đơn vị nội bộ 317 - - 8. Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 114.009 1.020.923
II. Nợ dài hạn 320 2.089.124 1.326.116
1. Vay dài hạn 321 2.089.124 1.326.116
2. Nợ dài hạn khác 322 - -
III. Nợ khác 330 362.445 85.803
Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối năm
A 1 2 3
2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 - -
3. Chênh lệch tỷ giá 413 - -
4. Quỹ đầu t phát triển 414 429.317 465.134 5. Quỹ dự phòng tài chính 415 112.605 50.312 6. Lợi nhuận cha phân phối 416 175.048 74.211 7. Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản 417 542.346 308.810
II. Nguồn kinh phí, quỹ khác 420 665.184 623.967
1. Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm 421 152.808 29.326 2. Quỹ khen thởng và phúc lợi 422 512.376 594.641 3. Quỹ quản lý của cấp trên 423 - - 4. Nguồn kinh phí sự nghiệp 424 - - - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc 425 - - - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 426 - - 5. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ - -
Tổng cộng nguồn vốn (430=300+400)
427 33.621.062 35.050.992
Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán
Đơn vị tính: nghìn đồng
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối kỳ
1. Tài sản thuê ngoài - -
2. Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công 117.321 120.654 3. Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi - -
4. Nợ khó đòi đã xử lý - -
5. Ngoại tệ các loại - -
6. Hạn mức kinh phí còn lại - -
2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội năm 2002 phát triển Nhà Hà Nội năm 2002
Tổng công ty đầu t phát triển nhà Hà Nội Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội
Mẫu số B02-DN
Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000
của Bộ trởng Bộ Tài chính
kết quả hoạt động kinh doanh
Năm 2002
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Phần báo cáo lãi lỗ
Chỉ tiêu Mã số Kỳ trớc Kỳ này Lũy kế từ đầu năm
Tổng doanh thu 01 15.012.882 18.392.064 -
Trong đó: DT hàng xuất khẩu 02 - - -
Các khoản giảm trừ 03 68.072 47.276 -
+ Giảm giá hàng bán 05 68.072 47.276 -
+ Hàng bán bị trả lại 06 - - -
+ Thuế TTĐB, xuất khẩu phải nộp 07 - - - 1. Doanh thu thuần (10=01-03) 10 14.944.810 18.344.788 - 2. Giá vốn hàng bán 11 13.407.264 16.127.452 - 3. Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 1.537.546 2.217.336 -
4. Chi phí bán hàng 21 21.377 40.218 -
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 364.478 341.362 - 6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh [30=20-(21+22)] 30 1.151.691 1.835.756 - 7. Thu nhập hoạt động tài chính 31 721.342 527.318 - 8. Chi phí hoạt động tài chính 32 600.231 506.274 - 9. Lợi nhuận hoạt động tài chính
(40 - 31-32) 40 121.111 21.044 -
3. Một số tài liệu bổ sung của năm 2001 là:
- Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn ở thời điểm đầu năm là 14.301.424 (nđ) - Các khoản phải thu đầu năm là 2.893.215 (nđ).
- Hàng tồn kho đầu năm là 7.172.628 (nđ).
III. Phân tích tình hình tài chính Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội triển Nhà Hà Nội
1. Phân tích bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là báo cáo kế toán chủ yếu, phản ánh tổng quát tài sản của doanh nghiệp theo hai phần cân đối với nhau: Tài sản và nguồn hình thành của tài sản tại thời điểm lập báo cáo.
- Phần tài sản phản ánh toàn bộ, giá trị của tài sản hiện có của doanh nghiệp bao gồm tài sản lu động, đầu t ngắn hạn (loại A) và tài sản cố định, đầu t dài hạn (loại B). Mỗi loại nó lại bao gồm nhiều chỉ tiêu khác nhau đợc sắp xếp theo một trình tự phù hợp với yêu cầu của công tác quản lý.
- Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành của tài sản, bao gồm nợ phải trả (loại A) và nguồn vốn chủ sở hữu (loại B). Mỗi loại lại bao gồm các chỉ tiêu khác nhau và cũng đợc sắp xếp theo một trình tự thích hợp phù hợp với yêu cầu của công tác quản lý.
Để phân tích tình hình tài chính của Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội thì việc phân tích các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán là rất quan trọng. Ta cần phải tiến hành phân tích bảng cân đối theo chiều ngang và phân tích theo chiều dọc.
+ Phân tích theo chiều ngang là việc so sánh giữa số cuối kỳ và số đầu năm của từng chỉ tiêu. Từ đó ta có thể biết đợc mức độ biến động tăng hay giảm của từng chỉ tiêu, từ đó rút ra các kết luận cần thiết cho công tác quản lý.
Phân tích theo chiều ngang biểu hiện thông qua chỉ tiêu chênh lệch tuyệt đối và chênh lệch tơng đối.
• Chênh lệch tuyệt đối: đợc biểu hiện dới hình thái tiền, đơn vị tính là đơn vị tiền tệ, chênh lệch tuyệt đối có thể âm (-), dơng (+).
Công thức tính:
Chênh lệch tuyệt đối = Số cuối kỳ - Số đầu năm
• Chênh lệch tơng đối: đợc biểu hiện dới hình thái tỷ lệ, đơn vị tính là phần trăm %, chênh lệch tơng đối có thể âm (-), dơng (+).
Công thức tính: Chênh lệch t-
ơng đối =
Chênh lệch tuyệt đối
Số đầu năm x 100%
+ Phân tích theo chiều dọc là việc so sánh tỷ trọng tỷ trọng của từng chỉ tiêu chiếm trong tổng số, cho phép ta nghiên cứu đợc mặt kết cấu của từng loại tài sản, mà kết cấu của từng loại tài sản cũng phản ánh kết cấu vốn của công ty.