I. TỔNG QUAN VỀ CễNG TY TNHH HƯƠNG THUỶ 1 Sự ra đời của cụng ty
2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn tổng hợp cỏc nghiệp vụ bỏn hàng, kế toỏn cụng ty sử dụng cỏc tài khoản sau:
- Tài khoản 511”Doanh thu bỏn hàng”: Tài khoản này dựng để phản ỏnh tổng doanh thu bỏn hàng thực tế. Từ đú, xỏc định doanh thu thuần trong kỳ của doanh nghiệp. Nội dung ghi chộp của tài khoản này như sau:
Bờn nợ:
- Khoản giảm giỏ hàng bỏn và doanh thu hàng bỏn bị trả lại. - Số thuế TTĐB phải nộp tớnh theo doanh thu bỏn hàng thực tế - Kết chuyển doanh thu thuần về tiờu thụ trong kỳ
Bờn cú: Phản ỏnh tổng số doanh thu bỏn hàng thực tế trong kỳ Tài khoản 511 cuối kỳ khụng cú số dư .
+ TK5111”Doanh thu bỏn hàng hoỏ” - Tài khoản 156”Hàng hoỏ”
Tài khoản 1561A”Hàng húa xuất bỏn tại kho, trong đú chi tiết Tài khoản 1561A-gt”hàng bỏn thẳng tại cảng”
- Tài khoản 632”Giỏ vốn hàng bỏn” - Tài khoản 641”Chi phớ bỏn hàng”
- Tài khoản 642”Chi phớ quản lý doanh nghiệp “ - Tài khoản 911”Xỏc định kết quả kinh doanh “
Ngoài ra cũn sử dụng cỏc tài khoản khỏc như: Tài khoản 111, 112, 131, 3331, 007,. . .
3. Trỡnh tự hạch toỏn
3.1 Phương thức bỏn buụn qua kho
Khi xuất hàng húa giao cho bờn mua và đại diện bờn mua ký nhận vào chứng từ xỏc định đó nhận đủ hàng và đó thanh toỏn tiền hoặc đó chấp nhận nợ. Kế toỏn căn cứ hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho, lập chứng từ ghi sổ phản ỏnh trị giỏ vốn của hàng xuất kho tiờu thụ theo định khoản:
Nợ TK131 Người mua chấp nhận nợ (tổng giỏ thanh toỏn) Nợ TK111,112 Tổng giỏ thanh toỏn nhận bằng tiền
Cú TK511(5111)Doanh thu bỏn hàng húa Cú TK333(3331)Thuế GTGT phải nộp
Đồng thời ghi bỳt toỏn kết chuyển giỏ vốn: Nợ TK632 Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK156
Nếu phỏt sinh chi phớ bỏn hàng (chi phớ vận chuyển bốc dỡ ) kế toỏn căn cứ vào phiếu chi và cỏc chứng từ khỏc ghi:
Nợ TK641 Giỏ phớ chưa thuế
Nợ TK133 Thuế GTGT
Cú TK111,112,.. .Giỏ thanh toỏn chi phớ
Vớ dụ: Ngày 20/01/02 cụng ty xuất kho bỏn hàng hoỏ (Hoỏ đơn GTGT số 012216 được túm tắt như sau:
Tờn hàng Đvị Số lượng Đơn giỏ bỏn Thành tiền
Sữa ANLENE ANLENE 400G Trắng Thựng 50 1087685 54389250 ANLENE 800G Trắng Thựng 30 1081773 32453190 ANLENE 400G Vàng Thựng 50 1253202 62660100 ANLENE 800G Vàng Thựng 30 1229557 36886710 Tổng số Thựng 160 186384250
Thuế suất thuế GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT 18638425
Tổng cộng tiền thanh toỏn
205022675 Tiền hàng chưa thanh toỏn
Giỏ vốn của hàng bỏn là: 162073260đ
Căn cứ vào húa đơn GTGT kế toỏn lập chứng từ ghi sổ ghi nhận doanh thu .
Nợ TK 131 : 205022675 Cú TK511 (5111) : 186384250
Cú TK 333 (33311): 18638425 Đồng thời phản ỏnh giỏ vốn của hàng bỏn, kế toỏn ghi :
Nợ TK632 162073260 Cú TK 156
3.2. Kế toỏn bỏn hàng tại cảng
Phũng kinh doanh cử người xuống cảng tiếp nhận hàng hoỏ cú thể giao trực tiếp từ tàu xuống và bỏn cho khỏch hoặc kiểm nhận nhập kho rồi mới bỏn cho khỏch hàng. Khỏch hàng cú thể đặt mua từ trước, đến cụng ty nộp tiền lấy húa đơn, khi hàng về xuống cảng, đưa húa đơn cho nhõn viờn tiếp nhận hàng của phũng kinh doanh để lấy hàng.
Nhõn viờn của phũng kinh doanh căn cứ vào húa đơn để giao cho khỏch hàng. Khi người mua nhậnđủ hàng và ký xỏc nhận trờn chứng từ bỏn hàng của doanh nghiệp, hàng xỏc định là tiờu thụ. Húa đơn được chuyển về phũng kế toỏn,căn cứ vào đú lập bảng chứng từ ghi sổ.
Khi hàng về cảng kế toỏn ghi nhận trị giỏ hàng húa vào TK 1561A-gt mà khụng hạch toỏn vào TK 151, theo trỡnh tự như sau:
+ Nếu tỷ giỏ thực tế lớn hơn tỷ giỏ hạch toỏn:
Nợ TK 1561A-gt Trị giỏ hàng húa theo tỷ giỏ thực tế Cú TK 413 Chờnh lệch tỷ giỏ
Cú TK 112 (1122) Nếu thanh toỏn bằng ngoại tệ (theo TGHT)
Cú TK 331 Nếu doanh nghiệp chưa thanh toỏn + Nếu tỷ giỏ hạch toỏn lớn hơn tỷ giỏ thực tế:
Nợ TK 1561A-gt Trị giỏ hàng húa theo tỷ giỏ thực tế Nợ TK 413 Chờnh lệch tỷ giỏ
Cú TK 112 (1122) Nếu thanh toỏn bằng ngoại tệ (theo Cú TK 331 Doanh nghiệp chấp nhận nợ
Thuế nhập khẩu :
Nợ TK 1561A-gt Số thuế nhập khẩu phải nộp Cú TK 3333
Khi giao hàng húa cho khỏch hàng, cú húa đơn chuyển về phũng kế toỏn, ghi:
Nợ TK 131 Tổng số tiền khỏch hàng phải thanh toỏn Nợ TK 111, 112
Cú TK 511 (5111) Doanh thu bỏn hàng chưa cú thuế GTGT Cú TK 333 (33311) Thuế GTGT
Kết chuyển giỏ vốn của hàng bỏn:
Nợ TK 632 Giỏ vốn của hàng bỏn Cú TK 1561A-gt