- Kế toán tổng hợp: Đồng thời cũng là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, có nhiệm vụ tập hợp các số liệu do các nhân viên kế toán khác cung cấp,
1/ Ông nguyễn Cao khải trởng ban 2/ Bà Nguyễn Thị Thuần uỷ viên
2/ Bà Nguyễn Thị Thuần uỷ viên 3/ Bà Ngô Thị Cách uỷ viên
- Đã kiểm nghiệm loại vật t
TT Tên nhãn hiệu Mã số Phơng thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lợng theo chứng từ Kết quả đúng quy cách phẩm chất Kết quả sai quy cách phẩm chất 1 Giấy Couché 120g/m2 Toàn diện Kg 1.341,6 1341,6 0 2 Giấy Couché 80g/m2 Toàn diện Kg 894,4 894,4 0
ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số lợng vật t đủ, chất lợng tốt
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban
2.3- Công ty nên lập sổ danh điểm vật liệu: Sổ danh điểm vật liệu là sổ tập hợp toàn bộ các loại vật liệu mà công ty đã và đang sử dụng để theo dõi vật liệu theo từng loại giúp cho công tác quản lý và kế toán đợc dễ dàng và thống nhất. Mỗi loại, nhóm vật liệu đợc qui định một mã riêng, sắp xếp một cách trật tự, khoa học, thuận tiện khi cần tìm những thông tin về một nhóm, một loại vật liệu nào đó.
Để lập sổ danh điểm vật liệu, điều quan trọng nhất là phải xây dựng đợc bộ mã vật liệu chính xác, đầy đủ, không trùng lắp, có dự trữ để bổ xung những mã vật liệu mới thuận tiện và hợp lý.
2.4- Công ty nên lập lại sổ chi tiết vật liệu. Để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu kế toán sử dụng sổ xuất nhập vật t, theo sổ này kế toán không theo dõi đợc số tồn kho vì trên sổ không có cột tồn. Cứ một trang sổ có tên là nhập thì trang kế tiếp có tên là xuất, vì vậy kế toán sẽ gặp khó khăn trong việc đối chiếu theo dõi chi tiết việc sử dụng vật liệu.
Sổ chi tiết vật liệu
Tháng 1 năm 2002 Tên, quy cách vật liệu:
Đơn vị tính: Tên kho: Chứng
từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn
SH NT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT
Tồn kho ngày1/1
Cộng P/S T1 Tồn kho 31/1
Ngời lập bảng Kế toán trởng
2.5- Trong việc quản lý, sử dụng vật liệu nói chung và công tác kế toán vật liệu nói riêng, thủ kho có mối liên hệ mật thiết với kế toán vật liệu. Vì vậy, để thuận tiện cho việc quản lý, sổ sách của thủ kho phải phù hợp với sổ sách của kế toán. Dù áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu nhng thủ kho không sử dụng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu theo chỉ tiêu số lợng mà sử dụng sổ kho theo dõi mỗi thứ vật liệu trên một trang sổ. Nh vậy, để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa thủ kho và kế toán vật liệu, thủ kho cần phải sử dụng thẻ kho để ghi chép.
Công ty in Công Đoàn Mã số 06 VT
Theo QĐ số 1141/TC/ QĐ/ CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC
Thẻ kho
Ngày lập thẻ 1/1/2002
Tờ số: Kho: - Tên nhãn hiệu, quy cách vật t :
- Đơn vị tính: - Mã số:
Stt Chứng từ Diễn giải Ngày nhập
xuất Số lợng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn a b c d e 1 2 3 4 Tồn kho 1/1 Cộng PS T1 Tồn cuốiT1
2.6- Công ty nên lập bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu. Vào cuối tháng, ngoài việc đối chiếu số liệu trên sổ chi tiếtvới thẻ kho nhằm đảm bảo tính chính xác của số liệu, để đáp ứng một cách tốt hơn cho những yêu cầu quản lý, kế toán phải tổng hợp số liệu từ các sổ chi tiết để ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu theo từng loại, nhóm. Trong điều kiện thực tế ở công ty in Công Đoàn, phòng kế hoạch vật t không trực tiếp viết các chứng từ nhâph, xuất kho vật liệu, nên bảng kê này sẽ đợc sử dụng nh một báo cáo vật t cuối tháng, giúp cho phòng kế hoạch vật t của công ty chủ động hơn trong việc lập kế hoạch thu mua cũng nh trong công tác quản lý sử dụng vật liệu.
Bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu Tháng 1 năm 2002 Đơn vị tính: đồng Doanh điểm vật liệu
Tên vật liệu Đơn vị tính Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SL Đg TT SL Đg TT SL Đg TT SL Đg TT Cộng nhóm Cộng loại Tổng cộng Ngời lập bảng Kế toán trởng
2.7- Hoàn thiện về định kỳ lập chứng từ ghi sổ và lập bảng phân bổ vật liệu xuất dùng. Hiện nay, công ty mới tập trung chứng từ và lập chứng từ ghi sổ một tháng một lần cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng. Để giúp cho lãnh đạo nắm bắt kịp thời thông tin kinh tế, công ty nên lập chứng từ ghi sổ từ 10-15 ngày một lần sẽ giúp cho công tác kế toán không bị giồn dập vào cuối tháng và việc lập báo cáo vào cuối tháng đợc kịp thời. Cũng để thuận tiện cho việc lập chứng từ ghi sổ phản ánh các nghiệp vụ xuất vật liệu và phục vụ cho công tác kế toán chi phí tính giá thành, cuối mỗi tháng công ty nên lập bảng phân bổ vật liệu dùng trong tháng, để từ đó lấy số liệu ghi vào chứng từ ghi sổ.
Bảng phân bổ vật liệu Tháng 1 năm 2002 TK Có TK 152 TK 152.1 TK 152.2 TK 152.3 TK 152.4 Cộng TK 621 TK 627 TK 642 TK 641 Cộng Ngời lập bảng Kế toán trởng
2.8- Để hoàn thiện công tác thanh toán với ngời bán, công ty nên mở sổ chi tiết thanh toán với ngời bán. Với mỗi đơn vị bán thờng xuyên, nên mở một trang sổ riêng để theo dõi, còn với những ngời bán không thờng xuyên thì có thể theo dõi chung trên một trang sổ nhng phải mở cho mỗi ngời bán một dòng vào cột diễn giải. Có nh vậy, việc kiểm tra các khoản thanh toán mới đễ dàng, ngăn ngừa các trờng hợp dây da nợ đọng hay chiếm dụng vốn làm giảm uy tín của công ty đối với nhà cung cấp.
Sổ chi tiét thanh toán với ngời bán
Tài khoản: Đối tợng: Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK ĐƯ Thời hạn đợc CK Số phát sinh Số d SH NT Nợ Có Nợ Có D đầu kỳ P/S trong kỳ Cộng P/S D cuối kỳ
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
2.9- Công ty cần phải tiến hành các thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi và quan tâm đến việc bảo quản vật liệu. Với những vật liệu nhỏ, công ty bảo quản tơng đối tốt, nhng vối những vật liệu có kích thớc lớn nh giấy thì việc bảo quản còn cha tốt nên công ty cần nâng cấp, xây thêm kho bảo quản vật liệu. Đối với phế liệu công ty cũng cần làm tốt công tác tận thu phế liệu để giúp cho việc tiết kiệm chi phí vật liệu, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Phế liệu nhập kho phải đợc các bộ phận có trách nhiệm tổ chức cân đong ớc tính giá trị. Sau đó, kế toán viết phiếu nhập kho làm hai liên, một liên để lu và vào sổ, một liên giao cho thủ kho khi đã nhập phế liệu vào kho.
2.10- Công ty nên sớm đa tin học vào sử dụng trong công tác kế toán, để đảm bảo đáp ứng nhanh chóng, kịp thời thông tin do kế toán cung cấp, giảm bớt khối lợng tính toán. Để đạt đợc yêu cầu sử dụng kế toán máy công ty cần phải cài đặt đợc phần mềm kế toán phù hợp với thực tiễn công tác kế toán cũng nh loại hình sản xuất kinh doanh của công ty và phải đào tạo đợc đội ngũ nhân viên kế toán sử dụng thành thạo phần mềm kế toán đó.
Kết luận
Chúng ta đều biết vật liệu là một trong ba yếu tố co bản không thể thiếu của quá trình sản xuất, chi phí vật liệu có ảnh hởng lớn đến giá thành sản phẩm sản xuất ra.
Việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm vật liệu trong quá trình sản xuất giúp hạ giá thành sản phẩm và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Mục tiêu đó chỉ có thể đạt đợc khi công tác kế toán vật liệu đợc quan tâm đúng mức, đợc cải tiến và hoàn thiện không ngừng.
Qua thời gian tìm hiểu thực tế ở công ty in Công Đoàn, tôi nhận thấy công ty đã tổ chức, sắp xếp và dần đa công tác kế toán vật liệu đi vào nề nếp, góp phần mang lại hiệu quả cho hoạt động quản lý cũng nh hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Tuy nhiên, để cong tác kế toán nói chung và kế toán vật liệu nói riêng thực sự trở thành công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu, đòi hỏi công ty phải tích cực phát huy sáng kiến nhàm kiện toán hơn nữa công tác kế toán vật liệu , vừa đảm bảo phù hợp với điều kiện thực tế của công ty vừa có ý nghĩa chỉ đạo thực tiễn trong khi áp dụng chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán mới ban hành.
Thời gian thực tập tuy không nhiều nhng cũng đã giúp tôi hiểu biết hơn rất nhiều về thực tiễn nghề nghiệp. Với những cố gắng phản ánh đầy đủ và trung thực tình hình tổ chức công tác kế toán vật liệu ở công ty cùng với một số ý kiến đề xuất với mong muốn công ty ngày một phát triển.
Tuy nhiên với trình độ, kinh nghiệm và thời gian có hạn nên chuyên đề của tôi không tránh khỏi những thiếu xót. Tôi rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến xây dựng của các thầy, cô giáo để chuyên đề đợc hoàn thiện hơn nữa.
Tôi xin chân thành cảm ơn./.
Mục lục
Trang
Lời mở đầu 01
Phần I
Cơ sở lý luận của hạch toán nguyên vật liệu 03 Trong doanh nghiệp sản xuất