- Kế toán tổng hợp: Đồng thời cũng là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, có nhiệm vụ tập hợp các số liệu do các nhân viên kế toán khác cung cấp,
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán
Báo cáo kế toán
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
quan nh báo cáo đợc gửi đến cục thuế Hà Nội, cục thống kê, tổng liên đoàn lao động Việt Nam, cục quản lý vốn.
5.4/ Phơng pháp kế toán hàng tồn kho.
Công ty in Công Đoàn áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo ph- ơng pháp kê khai thờng xuyên.
5.5/ Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng.
Công ty in Công Đoàn áp dụng phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ thuế. Việc tính thuế tuân thủ theo quy định tại luật thuế giá trị gia tăng ban hành ngày 1/1/1999.
Tình hình thực tế về tổ chức kế toán vật liệu tại công ty in Công Đoàn Đặc điểm chung về vật liệu của công ty in Công Đoàn
Hiện nay, ở công ty có gần 400 thứ vật liệu khác nhau trong đó giấy và mực là 2 loại vật liệu quan trọng nhất. Hầu hết các loại vật liệu dùng cho công nghệ in của công ty đều có sẵn trên thị trờng với giá cả ít biến động cho nên việc thu mua nguyên vật liệu không gặp khó khăn, tạo điều kiện đáp ứng nhanh chóng và kịp thời cho mọi nhu cầu sản xuất đồng thời giảm bớt đợc số lợng vật liệu dự trữ trong kho, không để xẩy ra tình trạng ứ đọng vốn.
Mỗi vật liệu có tính chất lý, hoá học riêng, yêu cầu dự trữ và bảo quản cũng khác nhau, đặc biệt là giấy, loại vật liệu chính có đặc tính dễ cháy, hút ẩm, thấm nớc, dễ mối mọt. Do đó phải chú trọng công tác quản lý sử dụng , tránh h hỏng, hao hụt lãng phí.
* Phân loại vật liệu ở công ty in Công Đoàn
- Vật liệu chính: Gồm những vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm của công ty gồm 3 nhóm:
+ Giấy các loại: nh giấy cuộn, giấy couche, giấy offset, . . . + Mực in các loại: Mực đen, mực mầu của các nớc khác nhau. + Kẽm các loại
- Vật liệu phụ: gồm rất nhiều chủng loại nh lỡi dao chổ, tút bảng, chổi tút, băng dính, kim khâu, bột chống váng, bột phun khô, . . .
- Nhiên liệu, phụ tùng thay thế - Phế liệu thu hồi
* Đánh giá vật liệu ở công ty in Công đoàn
Công ty in Công Đoàn thực hiện việc đánh giá vật liệu theo giá thực tế. Đánh giá vật liệu nhập kho
Tuỳ theo nguồn nhập vật liệu mà giá trị thực tế vật liệu nhập kho đợc xác định theo những cách khác nhau:
Đối với vật liệu mua ngoài: Thông thờng khi mua vật liệu với ssố lợng lớn, công ty thờng mua với ơhơng thức chọn gói, bên bán sẽ giao vật liệu tại kho của công ty. Chi phí vận chuyển bốc dỡ do bên bán chi ra và chi phí này đợc cộng vào giá bánghi trên hoá đơn. Đối với vật liệu mua với số lợng nhỏ thì sẽ do cán bộ vật t chuyên chở.
Vậy giá thực tế vật liệu mua ngoài nhập kho của công ty là giá mua ghi trên hoá đơn ( không bao gồm thuế GTGT đầu vào).
- Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế vật liệu nhập kho là giá của vật liệu có thể sử dụng đợc, giá có thể bán, hoặc giá có thể ớc tính ( theo tỉ lệ phần trăm của vật liệu còn mới ).
Đánh giá vật liệu xuất kho
Do công ty thờng nhập vật liệu theo từng lô hàng với số lợng lớn nhng khi xuất với số lợng nhỏ tuỳ theo yêu cầu của sản xuất. Vì vậy để quản lý tốt vật liệu, kế toán sử dụng phơng pháp nhập trớc, xuất trớc để tính giá trị của vật liệu xuất kho.
Thủ tục nhập, xuất kho vật liệu tại công ty in Công Đoàn Thủ tục nhập kho vật liệu
Để đảm bảo một quá trình sản xuất liên tục, vật liệu trong kho phải luôn dự trữ một lợng cần thiết. Khi có nhu cầu sản xuất với số lợng lớn công ty phải tiến hành mua vật liệu để kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất. Quá trình thu mua vật liệu do phòng kế hoạch vật t đảm nhận.
Tất cả các loại vật liệu về đến doanh nghiệp đều phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho. Thực tế, tại công ty in Công Đoàn, khi vật liệu về đến kho thủ kho sẽ căn cứ vào chứng từ do bộ phận cung ứng giao để kiểm nghiệm về các chỉ tiêu nh tên sản phẩm, đơn vị tính, số lợng, đơn giá, tổng tiền hàng, thuế suất,
thuế GTGT, tổng tiền thanh toán, . . .Quá trình nhập kho nhất thiết phải có sự hiện diện của cán bộ cung ứng và nhân viên kế toán vật liệu. Công việc này sẽ kết thúc khi kế toán vật liệu lập phiếu nhập kho với đầy đủ chữ ký của thủ kho, cán bộ cung ứng, kế toán vật liệu.
Phiếu nhập kho viết thành 3 liên: một liên thủ kho lu làm căn cứ để ghi vào sổ kho, một liên giao cho cán bộ cung ứng giữ, liên còn lại cán bộ kế toán lu cùng với hoá đơn bán hàng và hợp đồng cung cấp hàng (nếu có) để làm căn cứ thanh toán với ngời bán và ghi sổ kế toán.
Mẫu hoá đơn khi mua vật liệu nhập kho của công ty in Công Đoàn: