III. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Sản xuất và Dịch vụ Cơ Điện Hà Nội.
2.1.Kiến nghị về Bảng kê số
Trong quá trình hạch toán nguyên vật liệu công ty đã sử dụng bảng kê số 3 để hạch toán. Điều này là không hợp lý, bởi vì trong kỳ công ty không sử dụng giá hạch toán để ghi giá trị nguyên vật liệu xuất kho mà sử dụng giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ tính đợc cuối kỳ để ghi sổ. Trên thực tế nội dung của Bảng kê số 3 doanh nghiệp sử dụng tơng tự nh sổ cái TK 152. Mặt khác theo chế độ Bảng kê số 3 chỉ dùng ở các doanh nghiệp có sử dụng giá hạch toán để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. Nh vậy việc lập bảng kê số 3 là không cần thiết, công ty nên bỏ việc lập Bảng kê số 3 để tập trung vào các công việc khác.
2.2.Công tác hạch toán Hàng đang đi đ“ ờng .”
Việc hạch toán hàng đi đờng cha đúng với chế độ kế toán hiện hành, công ty cần mở tài khoản 151 để theo dõi. Khi nhận đợc hoá đơn của ngời bán nhng hàng cha về đến công ty, kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ “ Hàng đi đờng”. Nếu trong tháng hàng về thì làm thủ tục nhập kho nh bình thờng. Đến cuối tháng hàng vẫn cha về, kế toán căn cứ hoá đơn, hợp đồng mua hàng ghi:
Nợ TK 151: Nợ TK 133:
Có TK 331:
Và ghi chép trên nhật ký chứng từ số 6. Tháng sau khi hàng về nhập kho ghi:
Nợ TK 152:
Biểu số 25:
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL
Liên 2: Giao cho khách hàng CD/00-B Ngày 26 tháng 2 năm 2001
N0: 092227 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Inox Vinh Vợng
Địa chỉ: 36 Thuốc Bắc - Hà Nội Số tài khoản: 710A- 0036.0908 Ngân hàng công thơng Hoàn kiếm Điện thoại:... MST:
Họ tên ngời mua hàng: Hoàng Văn Tú
Đơn vị: Công ty Sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội Địa chỉ: 20 Bích Câu- Hà Nội Số TK:710A-00130
Sở giao dịch I NHCTVN Hình thức thanh toán: Trả chậm Số TT Tên hàng hoá dịch vụ ĐV tính Số l- ợng Đơn giá (Đồng) Thành tiền (Đồng) A B C 1 2 3=1x2 1 Inox 22x22x1m9 kg 394,4 27.620 10.893.328 2 Inox 31,8x1,2ly x2m57 kg 429,2 28.730 12.330.916. Cộng tiền hàng 23.224.244
Thuế suất thuế GTGT 5%: Tiền thuế GTGT 1.161.212
Tổng cộng tiền thanh toán 24.385.456
Số tiền bằng chữ: (Hai mơi bốn triệu ba trăm tám lăm ngàn bốn trăm năm sáu đồng).
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)
Nhng do xe vận chuyển của cửa hàng bị tại nạn nên cả xe bị giữ chờ giải quyết. Vì vậy đến ngày 28/2 số hàng trên vẫn cha về đến công ty. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 151: 23.224.244đ. Nợ TK 133: 1.161.212đ.
Có TK 331: 24.385.456đ. Và ghi vào NKCT số 6
Đến ngày 6.3 số hàng trên đã về đến công ty, phòng Kế hoach vật t viết phiếu nhập kho số 42 ngày 6/3/2001. Kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 152: 23.224.244đ.
Có TK 152: 23.224.244đ.
Biểu số 26:
Công ty SX&DV Cơ điện Hà Nội
Nhật ký chứng từ số 6
Ghi có TK 151- Hàng mua đang đi đờng Tháng 3 năm 2001 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TT T
Diễn giải Số d đầu tháng
Hoá đơn PN Ghi có TK 151, ghi Nợ các TK Số d CT Sh NT Sh NT 152 153 ... Cộng 1 Mua Inox 23.224.244 92227 26.2 42 6.3 23.224.244 0 Cộng
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Số liệu ở dòng tổng cộng cột TK 152 của NKCT số 6 đợc dùng để ghi sổ cái TK 152
2.3.Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Công ty cần trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Xét về phơng diện kinh tế : Nhờ các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho mà bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp phản ánh chính xác hơn giá trị thực tế của tài sản.
Xét về phơng diện tài chính: Do dự phòng giảm giá, doanh nghiệp có thể tích luỹ đợc một số vốn đáng lẽ đã đợc phân chia. Số vốn này đợc sử dụng để bù đắp các khoản giảm giá hàng tồn kho thực sự phát sinh. Thực chất các khoản dự phòng là một nguồn tài chính của doanh nghiệp tạm thời nằm trong các tài sản lu động tr- ớc khi sử dụng thật sự.
Việc trích lập dự phòng đợc thực hiện ở thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài chính năm, sau khi đã tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu. Để lập dự phòng thì nguyên vật liệu phải có các điều kiện sau:
+ Nguyên vật liệu là những vật t tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính có giá thị trờng thấp hơn giá ghi trên sổ kế toán.
+ Nguyên vật liệu thuộc quyền sở hữu của doanh nhghiệp.
+ Có chứng từ hoá đơn hợp lý, hợp lệ hoặc các chứng từ khác chứng minh giá vốn tồn kho.
Mức dự phòng giảm Số lợng hàng Giá đơn vị Giá đơn vị thực tế giá cần lập cho từng = tồn kho cuối x thực tế ghi sổ - trên thị trờng loại hàng tồn kho i niên độ loại i của hàng i của hàng i
Tài khoản đợc sử dụng để hạch toán là TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá. Bên Có: Trích lập dự phòng giảm giá.
D Có: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn. Phơng pháp hạch toán:
Cuối niên độ kế toán hoàn nhập toàn bộ số dự phòng đã lập năm trớc. Nợ TK 159:
Có TK 721:
Đồng thời trích lập dự phòng cho năm tới: Nợ TK 642:
Có TK 159: