D Có: Số tiền đã ứng, trả trớc hoặc trả thừa cho ngời bán.
4. TK 641: Chi phí bán hàng 5 TK 642: Chi phí QLDN
5. TK 642: Chi phí QLDN
Cộng
Bảng phân bố nguyên vật liệu cũng đợc lập hàng tháng. Căn cứ vào số liệu của các chứng từ xuất kho vật liệu và hệ số giá đã tính ở bảng tính giá thực tế vật liệu để lập nên bảng phân bổ nguyên vật liệu.
Các chứng từ xuất kho vật liệu trong tháng đợc tập hợp rồi phân loại riêng theo từng đối tợng, sử dụng cụ thể, kế toán tổng hợp giá hạch toán xuất dùng trên các chứng từ để ghi vào cột giá hạch toán. Lấy hệ số giá nhân với gia hạch toán sẽ đợc giá thực tế xuất dùng cho các đối tợng để ghi vào cột giá thực tế, các dòng tơng ứng.
Cuối tháng tiến hành cộng tăng phân bổ vật liệu số liệu ở dòng cộng sẽ đ- ợc ghi chuyển sang bảng tính giá thực tế vật liệu cùng tháng và các sổ, tài khoản kế toán có liên quan khác.
2.
Kế toán vật liệu theo ph ơng pháp kiểm kê định kỳ.
Phơng pháp kkđk là phơng pháp không theo dõi, phản ánh thờng xuyên liên tục tình hình nhập, xuất tồn kho trên các tài khoản hàng tồn kho mà theo dõi, phản ánh trị giá hàng tồn đàu kỳ và cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm kê định kỳ hàng tồn kho. Viêc xác định giá trị vật liệu xuất dùng trên tài khoản kế
toán tổng hợp không căn cứ vào chứng từ xuất kho mà căn cứ vào giá trị vật liệu thực tế tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ để tính theo công thức sau:
Trị giá xuất kho = trị giá tồn đầu kỳ + trị giá nhập trong kỳ - trị giá tồn cuối kỳ
Chính vì vậy trên tài khoản tổng hợp không thể hiện rõ giá trị vật liệu xuất dùng cho từng đối tợng, cho các nhu cấu khác nhau: cho nhu cầu sản xuất hay phục vụ sản xuất, nhu cầu bán hàng và quản lý phân xởng…
* Tài khoản kế toán sử dụng TK 152
Nguyên vật liệu dùng để kết chuyển giá trị thực tế vật liệu lúc đầu kỳ và lúc cuối kỳ vào TK 611.
Kết cấu TK 152
Bên Nợ:-Giá thực tế nguyên vật liệu tồn cuối kỳ
Bên Có: -Kết chuyển giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ