II. Thực trạng công tác hạch toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại xí nghiệp đại lý vận tải và vật t kỹ thuật.
Ngời lĩnh tiền Kế toán BHXH XN Ngày tháng năm
Dựa vào chứng từ thanh toán BHXH kế toán tiền mặt viết phiếu chi. Ngời hởng BHXH mang phiếu chi đến thủ quỹ nhận tiền (thờng cùng với lơng).
XNĐLVT – VTKT Quyển sổ:35 Số: 18 TKNợ: 3383 TKcó: 111 Phiếu chi Số 60
Họ và tên: Vũ Huệ Anh
Đơn vị: Phòng kế toán hành chính Số tiền: 167178(đồng)
Viết bằng chữ:Một trăm sáu mơi bảy nghìn một trăm bảy mơi tám đồng.
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu.
Từ những phiếu thanh toán trợ cấp BHXH kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán BHXH trong tháng, số tiền tổng hợp cho biết số tiền mà quỹ BHXH phải thanh toán trong tháng, đây là cơ sở để đánh giá tình hình chất lợng lao động của Xí nghiệp trong tháng. Việc thanh toán BHXH do cơ quan BHXH uỷ nhiệm cho Xí nghiệp, Xí nghiệp phải tổng hợp chứng từ liên quan để quyết toán với cơ quan BHXH chuyên môn.
6.2 Tính lơng thực nhậcủa cán bộ, công nhân viên xí nghiệp
Căn cứ vào bảng tính lơng từ tất cả các bộ phận, căn cứ vào bảng thanh toán BHXH, các khoản khấu trừ vào lơng, cuối tháng kế toán tính lơng thực nhận cho CB CNV toàn xí nghiệp.
Lơng thực = cân + BHXH đợc - Đóng - Đóng Nhận lĩnh thanh toán BHXH BHYT
Đóng BHXH, BHYT của công nhân viên đợc trích từ lơng cơ bản của họ: Lơng cơ bản = 290.000 * hệ số lơng cấp bậc + phụ cấp
Hệ số lơng, mức phụ cấp vẫn căn cứ theo quy định tại ND 25/CP và NĐ 26/CP ngày 18/11/1997 Mức lơng tối thiểu là: 290.000 đồng/tháng
+ Thí dụ:
- Nhân viên kế toán: Vũ Huệ Anh - Còn lĩnh : 509.940 (đồng)
- Khoản BHXH đợc thanh toán: 167.178 (đồng) Lơng cơ bản 290.000 * 1,78 = 516.200 (đồng) Vậy: Đóng BHXH: 516.200 * 5% = 25.810 (đồng) Đóng BHYT: 516.200 * 1% = 5.162 (đồng)
+ Tiền lơng thực nhận: 509.910 + 167.178- 25.810- 5.162= 646.146 - Nhân viên phòng cơ khí sửa chữa: Mai Đức Duẩn
- Khoản BHXH đợc thanh toán:
Lơng cơ bản: 290.000 * 1,55 + 610.000 = 513.500 (đồng) Vậy: Đóng BHXH : 513.500 * 5% = 25.675 (đồng) Đóng BHYT : 513.500 *1% = 5.135 (đồng)
Tiền lơng thực nhận: 791.755 – 25.675 – 5.135 = 760.945 (đồng)