II. Kế toántiêu thụ thành phẩm tại Công ty sứ Thanh Trì
6. Kế toánthuế giá trị gia tăng
Công ty Sứ Thanh Trì áp dụng phơng pháp khấu trừ khi tính thuế GTGT. Vì vậy, khi bán hàng, đồng thời với việc phản ánh doanh thu, kế toán phải kế toánthuế GTGT đầu ra.
Do chính sách thuế của Nhà nớc đối với hàng xuất khẩu là không phải nộp thuế GTGT vì vậy doanh thu hàng xuất khẩu của Công ty Sứ Thanh Trì không phải nộp thuế GTGT. Nh vậy, số thuế GTGT đầu ra của Công ty đợc tính trên cơ sở doanh thu bán hàng trong nớc cha có thuế và thuế suất 10% cho hàng vật liệu xây dựng. Ngoài ra, số hàng hoá Công ty kinh doanh cũng phải nộp thuế GTGT 10%.
Căn cứ để kế toánthuế GTGT là các hoá đơn GTGT, các báo cáo bán hàng của các cửa hàng, chi nhánh hoặc các hoá đơn chứng từ phát sinh khi Công ty tiến hành mua nguyên vật liệu dùng cho sản xuất.
Cuối tháng, khi đã lập đủ các chứng từ, hoá đơn liên quan trên, kế toán lập các báo cáo sau:
- Căn cứ vào các chứng từ bán hàng, kế toán lập ”Báo cáo bán hàng” tập hợp theo nhóm thành phẩm, hàng hoá.
Biểu số 29:
Báo cáo bán hàng tháng 1/2001 Từ ngày 1/1/2001 đến ngày 31/1/2001
STT Mã tp Tên tp, hh Đvt Số lợng Doanh thu (VNĐ)
Nhóm hàng hoá, thành phẩm cái 89.494 8.144.088.125 01 Thành phẩm cái 49.734 6.538.195.222 011 Thân bệt cái 14.330 3.399.016.176 ... 012 Két nớc cái 11.954 1.183.353.047 ... 013 Chậu cái 11.226 823.388.565 ... 014 Sản phẩm khác cái 10.193 962.745.684 ...
015 Chân chậu cái 2.031 169.691.750
038 Hàng hoá cái 39.760 1.619.293.903
- Trên cơ sở các Commecial Invoice và các hoá đơn GTGT cho hàng xuất khẩu kế toán lập bảng “Báo cáo doanh thu hàng xuất khẩu”.
Bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra Tháng 1/2001
Tên đơn vị kinh doanh: Công ty Sứ Thanh Trì Địa chỉ: Xã Thanh Trì, Huyện Thanh Trì - Hà Nội
Mã số: 0100107557-1 Chứng từ
Ngời mua Doanh số bán Thuế GTGT Mã số thuế
NT Số
....
TCT, CN MN ... 20/1 22085 Đạm, Hà Tây 573.000 57.300 20/1 22900 Đại lý Tuyến, Hp 44.200.000 4.420.000 ... Cộng 6.624.670.485 662.467.048
- Căn cứ vào các chứng từ mua hàng, kế toán lập “Bảng kê hàng nhập kho”. Trong tháng 1/2001, giá trị hàng mua vào là: 5.960.838.322
- Căn cứ vào các hoá đơn GTGT của ngời bán, kế toán lập ”Bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào”. (Biểu số 32)
Biểu số 32:
Bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Tháng 1/2001
Tên đơn vị kinh doanh: Công ty Sứ Thanh Trì
Địa chỉ : Xã Thanh trì - Huyện Thanh Trì - Hà Nội
Mã số thuế: 0100107557-1 Chứng từ Khách hàng Mã
thuế
Thành tiền Thuế suất(%)
Tiền thuế Diễn giải NT SH
2/1 12 Vũ Hà, P. KD 532.000 10 53.200 Mua VPP 2/1 12575 Cty xăng dầu
hàng không, Gia lâm 27.398.100 10 2.739.810 Nhập dầu ... 18/1 72293 Cty khoáng sản, Yên Bái 92.380.860 5 4.619.043 Nhập đất sét ... 31/1 32151 Cty điện lực, Thanh trì 121.510.320 5 6.075.516 Thanh toán tiền điện T1 ... Cộng 5.511.394.830 551.139.483
Căn cứ vào các báo cáo trên, kế toán lập “Tờ khai thuế GTGT” và từ đó tính ra số thuế GTGT đợc khấu trừ theo luật thuế giá trị gia tăng.
Số liệu tháng 1/2001 nh sau: (Biểu số 33) Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 33311 : 551.139.483 Có TK 1331: 551.139.483 Biểu số 33:
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt namã
Tờ khai thuế giá trị gia tăng
Tháng1/2001