IV-/ Hạch toán tổng hợp vật liệu tại Công ty Dệt 8/3
4-/ Tổ chức ghi sổ tổng hợp quá trình nhập, xuất vật liệu
loại chứng từ theo hai kênh nhập, xuất.
Đối với các chứng từ nhập kho, sau khi đa dữ liệu vào máy, kế toán vật liệu gửi phiếu nhập kho cùng hoá đơn đỏ cho kế toán thanh toán để theo dõi các khoản phải thanh toán và đã thanh toán cho nhà cung cấp trên sổ chi tiết số 2 và NKCT số 1, NKCT số 2. Mỗi phiếu đợc theo dõi một dòng trên sổ chi tiết số 2 với tên nhà cung cấp và số tiền ghi trên hoá đơn đỏ.
Số d đầu tháng của từng nhà cung cấp đợc lấy từ sổ chi tiết số 2 của tháng tr- ớc. Vật liệu mua vào đợc theo dõi chi tiết cho từng loại. Trong tháng nếu kế toán thanh toán cho nhà cung cấp nào thì kế toán sẽ theo dõi trên cột phơng thức thanh toán.
Cuối tháng, dựa vào sổ chi tiết số 2, kế toán lập NKCT số 5. ở đây, kế toán thanh toán không theo dõi chi tiết số phát sinh của từng nhà cung cấp trên NKCT số 5 mà lại theo dõi chi tiết cho từng tài khoản vật liệu. Trên NKCT số 5, giá hạch toán và giá thực tế của các tài khoản chi tiết 152 đợc lấy từ dòng cộng của cột giá hạch toán và giá thực tế trên sổ chi tiết số 2. Cột tài khoản khác trên NKCT số 5 đ- ợc lấy từ dòng cộng của các cột trong phần thanh toán, ghi có của sổ chi tiết số 2.
Trích:
Bảng 8 - Sổ chi tiết số 2
Tháng 3/2000
Đơn vị bán D đầu kỳ Hoá đơn PNK 152.1 152.2 Thanh toán, ghi có Số d đầu kỳ
Công ty Dệt Quốc Việt Nợ Có SH NT SH NT HT TT HT TT 111 112 Nợ Có 02 1/3 3.294.453.865 3.294.453.865 09 4/3 2.206.901.603 2.206.901.603 ... ... Σ 2.416.284.000 6.386.516.000 6.386.516.000 5.726.600.000 3.076.200.000 TCT Dệt May 1.791.184.724 1.791.184.724 593.005.757 593.005.757 ... ... Σ 968.724.040 2.985.361.000 2.985.361.000 1.686.000.000 2.314.800.000 ... Cộng 7.412.824.903 9.823.242.026 9.823.242.026 214.428.071 214.428.071 8.243.700.000 9.206.795.000
Trích:
Bảng 9 - nhật ký chứng từ số 5
Ghi Có TK 331 Tháng 3/2000
STT Diễn giải D đầu kỳ # TK 152 TK
khác Số tiền D đầu kỳ
Nợ Có HT TT Nợ Có
01 Cty Dệt Quốc Việt 2.416.284.000 152.1 9.823.242.026 9.823.242.026 111 3.076.200.000
152.2 214.428.071 214.428.071 112 8.243.700.000
02 Tổng Cty Dệt May 968.724.040 152.3 2.314.800.000
152.4 ...
Nhận xét: So với chế độ, hình thức sổ của Công ty sử dụng rất khác biệt. Sổ chi tiết số 2 mà Công ty sử dụng tơng tự NKCT số 5 của mẫu chế độ. Trên NKCT số 5, kế toán không theo dõi chi tiết số phát sinh của từng nhà cung cấp mà lại theo dõi cho từng tài khoản vật liệu. Do vậy, tính đối chiếu giữa sổ chi tiết số 2 và NKCT số 5 không cao.
Công ty có những nhà cung cấp thờng xuyên nhng khi theo dõi trên sổ chi tiết số 2, kế toán theo dõi chung cho các nhà cung cáp trong một tháng trên một sổ chi tiết. Nh vậy, cuối tháng sẽ rất vất vả cho công việc cộng sổ để ghi NKCT số 5.
Căn cứ vào NKCT số 5 và các NKCT khác, kế toán lập bảng tính giá thực tế vật liệu (đã trình bày mẫu sổ ở trên).
Mặt khác, căn cứ vào các chứng từ xuất, kế toán lập bảng phân bổ vật liệu, sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp để lập bảng kê số 4, 5 và NKCT số 7.
Cuối tháng, trên cơ sở NKCT số 5, số 7 và các NKCT liên quan kế toán lập sổ cái TK 152.
Bảng 10 - Sổ cái TK 152
Tháng 3/2000
Ngày ghi
sổ SHChứng từNT Diễn giải TK đối ứng Nợ Số tiền Có Nợ 152.1 Có 152.2
D đầu tháng 22.062.841.380 18.295.611.361 Nhập trong tháng 10.812.688.708 9.914.804.154 111 67.195.984 66.767.128 331 10.037.670.097 9.823.242.026 621 707.822.627 24.795.000 Xuất trong tháng 15.249.687.215 11.495.103.507 154 5661 621 13.751.129.048 11.495.103.507 627 1.387.933.226 642 110.619.280 D cuối tháng 17.625.842.873 16.715.312.008
V-/ Công tác kiểm kê vật liệu tại Công ty Dệt 8/3