I- Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức công tác kế toán
2, Tổ chức bộ máy công ty DETESCO VN
2.3 Phòng tổ chức cán bộ
Là nơi quản lí các mặt công tác tổ chức cán bộ nh lu chuyển nhân viên trong nội bộ DN, quy định mức lơng hợp lí cho mỗi ngời, quyết định lựa chọn, sa thải, đào tạo và đào tạo lại lao động, xây dựng chế độ đãi ngộ cho công nhân viên.
2.4 Các trung tâm và các xí nghiệp chi nhánh
Các trung tâm và các xí nghiệp chi nhánh có quyền tự quyết định các phơng án kinh doanh độc lập. Tuy nhiên, khi đói mặt với những mạt hàng mà công ty qủan lí các đơn vị thành viên phải tập hợp nhu câù, dặt hàng với trung tâm thơng mại để trung tâm tiến hành nhập khẩu hay uỷ nhiệm cho các đơn vị thành vên thực hệ hợp đồng nhập khẩu do lãnh đạo công ty ký kết.
Nét nổi bật trong công tác tổ chức bộ máy công ty là tất cả các đơn vị kinh tế đều do yêu cầu cuả công ty mà hình thành. Công ty khôngliên danh liên kết hay cho mợn t cách pháp nhân. Cán bộ quản lí các đơn vị trực thuộc do giám đốc công ty bổ nhiệm trực thuộc quản lí của ban giám đốc. Công ty theo dõi chặt chẽ việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của các đơn vị trực thuộc.
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình công ty đã có những tiến triển, đạt hiệu quả cao. Điều này thể hiện qua một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đã đạt đợc trong một số năm gần đây:
Số tiền Tỷ lệ(%) 1.Vốn cố định 5900000000 9300000000 3400000000 57.6 2.Vốn lưu động 6200000000 7500000000 1300000000 21 3.Doanh thu 57497739191 60853477955 3355738764 5.8 4.LãI 880147321 1515397056 635249735 72.1 5.Nộp ngân sách 10835254867 16253981979 5418727112 50 6.lương bình quân 950000 1100000 150000 25 Chênh lệch khoản mục 1999 2000
Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty
Thông qua các chỉ tiêu trên cho thấy công ty hoạt động có hiệu quả mặc dù phải đứng trớc nhiều khó khăndo môi trờng kinh doanh. Trong năm 2000 doanh thu công ty tăng lên đáng kể làm lãi tăng với tỷ lệ cao một phần do công ty gimả đợc các chi phí không đáng có. Công ty cũng đã nâng mức lãi của mình lên tới 72% so với năm ngoái. Công ty cũng đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình với nhà nớc bằng viẹc tăng tỷ lệ nộp ngân sách lên tới 50% so với năm ngoái. Bên cạnh đó công ty cũng duy trì, nâng cao mức lơng của ngời lao động lên 150000/ tháng và trong năm 2000 lơng bình quân công nhân viên là1100000/ tháng với tỷ lệ 25%. Điều này phản ánh sự nỗ lực to lớn của công ty trong việc chú trọng đến lợi ích, đời sống của công nhân viên, góp phần cải thiện đời sống cho ngời lao động, tạo niềm tin , sự yên tâm làm việc cho cán bộ, công nhân viên công ty.
2.5 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam. Việt Nam.
Công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam tổ chức bộ máy công ty theo mô hình đa dạng hoá và sơ đồ tổ chức bộ máy công ty đợc triển khai theo mô hình tổ chức trực tuyến.
3) Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuậth Việt Nam. thuậth Việt Nam.
3.1 Tổ chức bộ máy kế toán:
Là một công ty phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh trên nhiều lĩnh vực, địa bàn kinh doanh rộng với nhiều chi nhánh, trung tâm và xí nghiệp vì thế bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo hình thức vừa phân tán và tập trung. Theo hình thức này, bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức:
• phòng kế toán tại văn phòng công ty
• Một số đơn vị trực thuộc có tổ chức tổ kế toán
• Một số đơn vị trực thuộc khác không có tổ chức tổ kế toán mà chỉ có một nhân viên kinh tế làm nhiẹem vụ thu thập các chứng từ kinh tế cần thiết.
Nh vậy, mỗi mắt xích trên tron gbộ máy kế toán của công ty lại có chức năng, nhiệm vụ khác nhau.
3.1.1 Phòng kế toán công ty
đây là nơi thực hiện việc hạchtoán những nghiệp vụ tài chính liên quan đến hoạt động chung của toàn bộ công ty, liên quan đến hoạt động của các đơn vị trực thuộc mà không tổ chức tổ kế toán. Đay cũng là nơi hạch toán các nghiệp vụ kinh tế tài chính liên quan đến bộ phận văn phòng công ty và thực hiện tập hợp số liệu, lập các báo cáo tài chính chung cho toàn công ty, thực hiện kiểm tra, hớng dẫn các nghiệp vụ tài chính đối với các đơn vị trực thuộc.
3.2.1 Các đơn vị trực thuộc mà không tổ chức tổ kế toán
Tại các đơn vị này sẽ có các nhân viên kinh tế hàng ngày thực hện việc thu nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ, kiểm kê vật t, hàng hoá, xử lý sơ bộ các chứng từ và hàng ngày gửi các chứng từ đã thu nhập đợc về phòng kế toán công ty nhằm tiến hành hạch toán.
3.1.3 Các đơn vị trực thuộc có tổ chức tổ kế tán
tại các đơn vị này thì tổ kế toán sẽ thực hiện công tác hạchtoán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tơng đối độc lập và hoàn chỉnh. Cuối kỳ kế toán tại các
đơn vị này tiến hành lập, gỉ báo cáo về phòng kế toán công ty nhằm có số liệu báo cáo tài chính công ty.
Có thể nói bộ máy tổ chức kế toán công ty có nhiệm vụ hoàn thiện việc kiểm tra, tổng hợp toàn bộ công tác kế toán của công ty từ đó giúp cho ban giám đốc có căn cứ tin cậy để phân tích, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của mình.
Trong tổ chức bộ máy kế toán văn phòng kế toán công ty với vai trò là văn phòng đầu nãotoàn bộ công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc thực hiện bởi năm thành viên.
• Kế toán trởng: Là ngời phụ trách việc vào sổ cái và lập báo cáo quyết toán, đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh phát hiện kịp thời những bất hợp lí trong kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm trớc giám đốc và nhà nớc về mặt quản lí tài chính, thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ của kế toán trởng, chấp hành ngêm chỉnh các quy định của nhà nớc và của công ty.
• Phó phòng kế toán: Là ngời thực hiện kế toán tổng hợp, theo dõi kiểm tra và xét duyệt các kết quả kinh doanh của công ty, theo dõi chi tiết công nợ, theo dõi hoạt động của các chi nhánh.
• Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ quản lí quỹ, quản lí thu, chi , lập báo cáo quỹ. Thực hiện đầy đủ quy địnhvà chịu trách nhiệm trớc trởng phòng về công việc của mình.
• Hai kế toán viên còn lại thực hiện kế toán hạch toán thanh toán, kế toán tài sản cố định, chi phí, công cụ dụng cụ, lơng, thuế, công nợ nội bộ, mua bán, thống kê.
• 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam(Detesco Việt Nam) thuật Việt Nam(Detesco Việt Nam)
Kế toán trởng
Thủ quỹ Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán theo dõi mua bán các khoản TSCĐ và các chi và thống tiền vốn, chi phí nhánh kê thuế, công công cụ nợ nội bộ lao động
Các tổ kế toán trực thuộc công ty 3.3 Hình thức kế toán vận dụng.
Với hình thức tổ chức bộ máy kế toán nêu trên công ty áp dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung. Có thể cho rằng đây là hình thức kế toán đợc áp dụng rộng rãi, đơn giản lại dễ làm rất phù hợp với việc sử dụng công tác kế toán bằng máy tính tại công ty.
3.3.1 Hình thức sổ kế toán nhật ký chung; Để quản lí tốt hạch toán NVL trong kỳ kế toán căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán, các chế độ thể lệ kiểm toán của nhà nớc, căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ nhân viên kế toán của mình đã thực hiện hình thức sổ kế toán nhật ký chung. Hình thức này đợc áp dụng theo quy định QĐ 1141/ TC/ CĐKT ngày 1/11/1995 của bộ tài chính. Theo hình thức này kế toán mở các sổ theo dõi sau:
Sổ nhật ký chung: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, bên cạnh đó để phản ánh chi tiết các loại, nhóm, thứ NVL kế toán tiến hành mở sổ:
• Sổ chi tiết NVL
• Báo cáo số phát sinh các tài khoản
• Bảng kê phát sinh
Cuối tháng hoặc cuối quý phải tổng hợp số liệu, khoá sổ, bản kê chi tiết. Căn cứ vào các sổ , bản kê kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết
Công ty áp dụng hệ thống kế toán DN vừa và nhỏ số 1177TC/CĐKT ngày 23/12/1996 với niên độ kế toán bắt đầu từ 1/1/N đến 31/12/N. Nguyên tắc đánh giá vật t, tài sản công ty theo phơng pháp đích danh nghĩa là vật t đợc xếp theo từng lô, khi nhập giá thực tế nh thế nào khi xuất cũng theo giá đó. Công ty cũng sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên: Mỗi khi xuất vật t, hàng hoá, thành phẩm đều phải lập chứng từ xuất tính giá vật t xuất vào các tài khoản liên quan. Sau đó cuối kỳ tính giá thực tế hàng tồn kho
Giá thực tế = Nhập trong + Tồn đầu + Xuất trong hàng tồn kho kỳ kỳ kỳ
Công ty nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, công ty sử dụng tỷ giá thực tế để hạch toán ngoại tệ.
3.3.2 Sơ đồ hình thức nhật ký chung
Quy trình tổ chc của hình thức này nh sau:
Sơ đồ hình thức nhật ký chung:
Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ( thẻ) hạch toán chi tiết
Nhật ký chung
Sổ cái Bảng tổng hợp
Bảng cân đối tài khoản
tài chính
: ghi hàng ngày : Ghi hàng kỳ : Đối chiếu
II- Thực trạng công tác kế toán NVL tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam kỹ thuật Việt Nam
1, Kế toán NVL tại công ty:
1.1 Đối t ợng NVL hạch toán tại công ty
Công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam với đặc điểm chủ đạo là lấy ngành sản xuất xe gắn máy làm lĩnh vực hoạt động chủ yếu. Nguồn NVL của công ty chủ yếu là đợc nhập theo từng lô, từng bộ phận hay chi tiết,... nh
vậy đó là những thiết bị vật t có tính chất đặc thù mang tính đồng bộ cao. Nguồn NVL của công ty có tỷ lệ nội hoá ít chỉ dới 40% còn lại trên 60% là đ- ợc đợc nhập khẩu hoàn toàn. Công ty chuyên về lắp ráp xe gắn máy dạng IKD và CKD( trong đó chủ yếu là IKD) vì vậy NVL sử dụng cho toàn bộ quy trình công nghệ lắp ráp thờng là các linh kiện xe gắn máy nh chế hoá khí, khung, s- ờn xe, nhông xích... đợc gọi chung là các linh kiện xe máy sử dụng cho xí nghiệp lắp ráp bên cạnh đó còn có các loại NVL phụ cho sản xuất xe máy nh sơn, dầu, mỡ...
Có thể nói việc xác định đúng đắn chi tiết NVL của công ty sao cho phù hợp có ý nghĩa rất lớn trong công tác hạch toán NVL phục vụ cho công tác hạch toán chi phí sản phẩm.
1.2 Nhiệm vụ hạch toán NVL tại công ty
Kế toán NVL tại công ty có nhiệm vụ tổng hợp số liệu với căn cứ là các chứng từ nhập, xuất, thẻ kho... các hoá đơn trực tiếp từ ngời bán mà đã đợc gửi về công ty cùng các hoá đơn chứng từ tại các danh điểm là các xí nghiệp chi nhánh... cũng đợc chuyển trực tiếp lên phòng kế toán. Tại phòng kế toán chứng từ sẽ đợc tập hợp, ghi chép váo sổ nhật ký chung bởi phó phòng kế toán từ đó mới phân công hạch toán các nghiệp vụ liên quan.
Ngoài ra trong nhiệm vụ hạch toán NVL kế toán NVL có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, chính xác số lợng, chất lợng và giá cả vật liệu tăng giảm, hàng tồn kho theo từng loại, từng thứ; Xác định chính xác số lợng và giá trị vật liệu thựctế tiêu hao cho các mục đích nhằm giúp cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm đợc nhanh chóng;
Kiểm tra việc chấp hành các định mức tiêu hao, sử dụng và dự trữ vật liệu, phát hiện ngăn ngừa các trờng hợp sử dụng lãng phí vật liệu hay thất thoát vật liệu cũng nh các nguyên nhân thừ, thiếu, ứ đọng, mất phẩm chất...Từ đó đề xuất các biện pháp xử lí lịp thời, hạn chế các thiệt hại có thể xảy ra.
Các chứng từ mà công ty thờng sử dụng chủ yếu trong công tác hạch toán NVL tại công ty:
- Chứng từ nhập NVL
Hoá đơn GTGT( ngời bán giao nhằm xác định thuế VAT khấu trừ đầu vào).
- Các chứng từ liên quan chi phí mua ngoài, chuyên chở, lu kho , lu bãi... của NVL.
- Chứng từ xuất NVL(FXK)
- Bảng danh mục NVL xuất kho cho xí nghiệp lắp ráp xe gắn máy - Một số chứng từ khác có liên quan trong quá trình nhập, xuất NVL nh danh mục linh kiện chi tiết giao cho XNLR, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,...
Các mẫu chứng từ chủ yếu đợc sử dụng trong công tác hạch toán tình hình biến động NVL tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam.
Tại kho công ty, khi NVL nhập kho thủ kho công ty không tiến hành tiến hành lập thẻ kho theo dõi cho các loại vật t nhập kho cụ thể khi nhận đợc FNK và NVL về kho. Công ty nên tiến hành lập thẻ kho cho NVL khi nhập kho. Thẻ kho đợc lập chi tiết theo số vật liệu thể hiện trên hoá đơn nhập kho vật liệu hay trên FNK cụ thể cho từng loaị vật t nhập kho nhằm theo dõi vật t nhập xuất theo yêu cầu sử dụng NVL. Lập đợc thẻ kho theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu cụ thể cho từng đơn vị vật t sẽ giúp cho kế toán công ty theo dõi tình hình NVL tại kho đợc chặt chẽ để có thể lập kế hoạch cho NVL nhập hay xuất dùng tránh tình trạng thừa loaị vật t này nhng lại thiếu vật t khác. Thẻ kho đợc lập nhằm theo dõi vật t về số lợng tại kho mà không đợc thể hiện về mặt giá trị. Phòng kế toán sẽ tiến hành theo dõi vật t của công ty cả mặt giá trị và mặt số lợng cho các loại vật t trên bảng kê phát sinh tài khoản NVL.Ví dụ mẫu thẻ kho đợc lập nh sau cho loại vật liệu cụ thể:
Đơn vị:DETESCO VN Thẻ kho
Tháng 2 năm 2001 Số thẻ: 150 Tại kho: Đơn vị tính: cái C/ từ Diễn giải Số lợng SH NT N X T
45
30
12/2
15/2
D đầu kỳ
Xuất kho bộ linh kiện cho XNLR Nhập kho linh kiện xe Drini DI 100 ... 2000 200 1500 3300 31/2 Tổng phát sinh 2000 200 ... Tồn cuối kỳ 3300
Khi mua NVL nhập kho công ty thực hiện đầy đủ mọi quy định về các thủ tục nhập kho NVL đồng thời yêu cầu bên bán lập hoá đơn đầy đủ cho số vật liệu nhập kho trong đó có hoá đơn GTGT nhằm thực hiện khấu trừ thuế sau này. Hoá đơn GTGT do bên bán lập giao cho công ty khi tiến hành mua bán NVL giữa công ty và công ty cung cấp NVL. Hoá đơn GTGT có mẫu theo đúng mẫu phát hành của bộ tài chính gồm 2liên trong đó liên 2 giao cho ngời mua, liên 1 là liên gốc nhằm thực hiện thuế GTGT đầu ra cho hàng hoá , NVL bán đợc.
1.3 Tài khoản sử dụng chủ yếu tại công ty phát triển kinh tế kỹ thuật Việt Nam Việt Nam
Công ty chuyên lắp ráp xe gắn máy là chủ yếu và NVL đầu vào chủ yếu là nhập khẩu từ các nhà cung cấp nớc ngoài nh Đài Loan, Hàn Quốc.. NVL có tỷ lệ nội hoá ít. Chính vì thế trong công tác hạch toán NVL kế toán công ty thờng sử dụng tỷ giá thực tế ngoại tệ để tính giá thực tế cho NVL nhập kho. Ngoài ra trong công tác hạch toán biến động NVL kế toán công ty