- Về việc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ xoá sổ các khoản nợ khó đò
511 132.800.680 HH0/0111 26/12/2000 Bán xỉ pirit cho xi măng
HH0/0111 26/12/2000 Bán xỉ pirit cho xi măng
Hoàng Thạch cha có hợp đồng, có phiếu xuất kho, tạm tính
511 1.644.702
HH0/0121 20/12/2000 Bán xi măng cho xi măng Bút Sơn cha có hoá đơn, có phiếu xuất kho
Trong khi thực hiện kiểm tra chi tiết các khoản phải thu, kiểm toán viên đã phát hiện sai sót.
Nghiệp vụ ghi sổ của kế toán ngày 26/12/2000 khi bán xỉ pirit cho công ty xi măng Hoàn Thạch nhng kế toán cha nhận đợc hoá đơn bán hàng và đã tạm hạch toán:
Nợ TK 131: 1726.348.800 Có TK 3331: 82.207.098
Có TK 511: 1.644.141.702
Nhng cuối tháng hoá đơn về có chênh lệch giữa giá trị trên hoá đơn với giá trị tạm trích nhng kée toán cha thựchiện điều chỉnh. Giá trị trên hoá đơn doanh thu cha có thuế (thuế suất 5%) là 1.612.934.445. Nh vậy sau khi phát hiện sai sót thì kiểm toán viên sẽ thực hiện bút toán điều chỉnh trên giấy tờ làm việc của mình.
Với nghiệp vụ phát sinh ngày 20/12/1999 khi Công ty X gửi hàng để bán cho khách hàng khi biết khách hàng đã chấp nhận đã có hoá đơn nhng kế toán cha thực hiện ghi sổ nợ phải thu khách hàng và ghi sổ doanh thu mà để lại năm sau hạch toán vào doanh thu tháng 1/2001.
Kiểm toán viên đã thực hiện điều chỉnh và nhận xét trên giấy làm việc về việc hạch toán, ghi sổ hay chứng từ hoá đơn của các khoản phải thu khách hàng. Kiểm toán viên kiểm tra xem sai sót thông qua đối chiếu hoá đơn. phiếu xuất kho kiểm tra xem số liệu trên hoá đơn có đợc chính xác không.
(Bút toán điều chỉnh của kiểm toán viên về các sai sót phát hiện trình bầy trên giấy làm việc ở phần tổng hợp nhận xét).
Với Công ty Y do đã thực hiện gửi th xác nhận công nợ và có biên bản xác nhân công nợ cho nên kiểm toán viên chỉ vhọn một vài nghiệp vụ có giá trị lớn để kiểm tra lại nhng không phát hiện đợc sai sót.Trong khi thực hiện kiểm toán phải thu khách hàng tại công ty X kiểm toán viên thực hiện kiểm tra lại chi tiết phát sinh theo đối ứng (Biểu số 8).
Biểu số 8: Kiểm tra chi tiết
Hãng chuyên ngành kiểm toán Việt Nam.
Công ty Kiểm toán và kế toán Hà Nội. Tên khách hàng: Công ty X
Niên độ kế toán : 31/12/2000 Tham chiếu: Khoản mục: Phải thu khách hàng Ngời thực hiện: Bớc công việc: Kiểm tra chi tiết Ngày thực hiện:
Chi tiết phát sinh theo đối ứng.
Phát sinh Nợ TK 131/Có các TK khác. Có Nợ 112 136 511 111 Cộng 131 1.203.400.526 368.560 82.804.046.512 21.806.340.150 105.994.755.748 131 884.040 2.126.514.208 2.168.357.461 4.602.985.709 131 3.689.504.824 6.376.889.200 10.066.394.024 Cộng 4.892.905.350 f 452.600 f 91.307.449.920 f 23.974.726.611 f 120.175.535.481f Phát sinh có TK 131/Nợ các TK khác 111 331 112 511 Cộng 131 30.562.846.120 2.300.468.350 19.368.132.240 21.300.521 52.252.765.231 131 12.346.315.680 12.155.134.264 24.501.449.944 131 3.680.135.330 1.526.155.150 32.156.168.396 37.362.458.876 Cộng 46.589.615.130 452.600 63.679.434.900 21.300.521 114.116.674.051