II. Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán thuế tại Nhà máy Thiết bị Bu điện.
2. Phơng hớng và giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán thuế tại Nhà máy Thiết bị Bu điện.
2.2- Hoàn thiện cách tính, phơng pháp phân bổ và hạch toán một số loại thuế.
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Nhà máy nên tiến hành thực hiện phân bổ các khoản thuế phải nộp liên quan đến nhiều kỳ trong năm tài chính. Có nh vậy mới đảm bảo tính đúng, tính đủ chi phí phát sinh trong kỳ, xác định đúng thu nhập thực tế của Nhà máy.
Các khoản thuế: môn bài, tiền thuê đất liên quan đến nhiều kỳ Nhà máy phải tính phân bổ, các nghiệp vụ này sẽ đợc hạch toán nh sau:
Tiền thuế môn bài ( tiền thuê đất ) phải nộp: Nợ TK 142- Chi phí trả trớc
TK333- 3338: Khi thanh toán:
Nợ TK333- 3338: Có TK112:
Vì Nhà máy xác định kết quả kinh doanh theo quý nên hàng quý thực hiện việc phân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp nh sau:
Nợ TK642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK142:
(Thuế môn bài một quý đợc phân bổ vào CF QLDN)
Tiền thu sử dụng vốn: Nhà máy kê khai 6 tháng một lần nhng không thực hiện phân bổ, phản ánh không chính xác lợi nhuận trong quý.
Nhà máy nên thực hiện phân bổ theo cách hạch toán sau: Tiền thu sử dụng vốn phải nộp:
Nợ TK142:
Có TK333- 3335: Khi nộp tiền:
Nợ TK333- 3335: Có TK112:
Hàng quý Nhà máy thực hiện phân bổ nh sau:
Nợ TK421: (Tiền thu sử dụng vốn
Đối với các khoản phạt thuế, cách hạch toán nh Nhà máy trừ vào quỹ xí nghiệp là không đúng, khoản phạt này phải đợc trừ vào lợi nhuận, cách hạch toán nh sau:
Nợ TK421: (Số tiền thuế bị phạt) Có TK112:
Đối với các khoản thu nhập bất thờng phải hạch toán khoản thuế GTGT đầu ra nh sau:
Nợ TK111,112,131: tiền thu từ hoạt động bất thờng Có TK721: thu nhập hoạt động bất thờng Có TK333- 3331: thuế GTGT đầu ra phải nộp