Sông Đà Thăng Long.
Công ty cổ phần Sông Đà Thăng Long là doanh nghiệp kinh doanh xây lắp và sản xuất công nghiệp do đó các nghiệp vụ biến động vật liệu diễn ra th- ờng xuyên. Vật liệu giảm do nguyên nhận chính là xuất dùng cho thi công công trình, hạng mục công trình và sản xuất cửa nhựa UPVC. Bên cạnh đó còn các tr- ờng hợp giảm do nguyên nhân khác nh: vật liệu không dùng hết đem bán cho
các doanh nghiệp khác( trờng hợp này rất ít xảy ra), góp vốn vào công ty khác bằng vật liệu.
Giá vật liệu xuất kho là giá bình quân tại thời điểm tính theo công thức: Giá đơn vị Giá thực tế từng loại tồn kho
Bình quân sau mỗi lần nhập
Sau mỗi lần nhập Lợng thực tế từng loại tồn kho Sau mỗi lần nhập
*Khi xuất vật liệu phục vụ sản xuất kinh doanh.
NV2(VD1) Xuất vật liệu ngày 11/1/07 phục vụ thi công công trình Huế theo phiếu xuất số 03.
Kế toán nhập liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 621(62102- sắt): 326.071.012 Có TK 152( 15202): 326.071.012
( Quy trình nhập vào máy đợc trình bày tơng tự nh NV3(VD1) tiếp theo) NV3 ( VD1): Ngày 12/1/07 xuất xi măng kim đỉnh PVB30 và sắt phi 20LD bổ xung phiếu xuất ngày 11/1/07 theo yêu cầu cung cấp vật t của ban chỉ huy công trình Huế.
Kế toán nhập liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 621(6210102): 129.043.376 Có TK 152: 129.043.376
(Tk 15201- Xi măng: 17.500.000
TK 15202- Sắt phi 20LD: 111.543.376)
( Giá đơn vị vật liệu xuất kho máy tự tính theo phơng pháp giá đơn vị bình quân tại thời điểm)
Trên màn hình nền chọn menu xuất chứng từ, sau đó xuất hiện một giao diện nhập gồm các ô: số hiệu CT, ngày ghi sổ, mã nhóm vật t, mã vật t, số l- ợng ta điền dữ liệu liên quan vào các ô đó.…
-Tại ô số hiệu CT nhập: PX04-Huế -Tại ô ngày ghi sổ nhập: 30/1/07
-Tại ô diễn giải: Hà Văn Tờng Quang- CT Huế nhận vật t thi công công trình Huế GĐII tháng 1/2007
Nhập theo từng quy cách vật t:
-Tại ô Mã nhóm nhập: 15201( xi măng)
-Tại ô Mã vật t nhập: 010006( XM Kim Đỉnh PVB30); -Tại ô phát sinh nợ nhập: số lợng 25.000kg xi măng -Sau khi nhập xong xi măng ta nhập đến sắt phi 20LD -Tại ô mã nhóm nhập: 15201( sắt thép)
-Tại ô mã vật t nhập: 020121( sắt phi 20LD) -Tại ô phát sinh nợ nhập: Số lợng 14.025,96 kg -Tại ô phát sinh có nhập tài: TK 621(6210102)
( lu ý: cả trờng hợp nhập và xuất vật t khi một chứng từ có hai loại vật t đợc nhập hoặc xuất ta vào các thông tin chung nh số hiệu CT, ngày tháng sau… đó vào lần lợt mã nhóm, mã vật t, số lợng của từng loại. Nh trờng hợp xuất vật t ở trên: ta chọn mã nhóm, vật t, số lợng xi măng xong mới chọn các thông tin liên quan đến sắt phi 20LD)
NV5( VD 1): Xuất kính theo phiếu xuất số 05 để phục vụ cho sản xuất cửa.
Nợ TK 621(62116): 24.090.360 Có TK 152(15216): 24.090.360 Quy trình nhập liệu tơng tự trên.
Trờng hợp xuất vật liệu góp vốn liên doanh.
VD3: Ngày 16/1/2007 xuất vật liệu góp cổ phần vào công ty cổ phần Hà Châu địa chỉ số 165 đờng Hoàng Hoa Thám- Tây Hồ- Hà Nội cụ thể nh sau:
Tên vật t ĐVT Mã số Lợng Tiền Kính hộp Kg 160019 77,97 45.612.450 PTCS ngoài cửa đôi Bộ 610007 11 7.836.763 Tổng 53.449.213
(Vật t xuất góp vốn đợc hội đồng kiểm định đánh giá đúng theo giá trị thực xuất)
Định khoản:
Nợ TK 223( Cty CP Hà Châu): 53.449.213 Có TK 152(152021661): 53.499.213
( Nếu giá trị vật t đợc đánh giá nhỏ hơn giá gốc ta ghi Nợ TK 811( Chi phí khác), nếu giá trị vật t đợc đánh giá lớn hơn giá gốc ta ghi Có TK 711(Thu nhập khác))
Trờng hợp vật t không sử dụng hết đem bán.
VD4: Ngày 29/3/07 bán cho cửa hàng nhôm kính Ngọc Cảnh 8 bộ phụ tùng cửa sổ ngoài cửa đôi, trị giá mỗi bộ là 370.000 đồng (cha thuế VAT10%)., giá vốn là 350.913đồng/bộ. Căn cứ vào các chứng từ gốc ( PXK07-Xởng cửa, HĐ bán hàng, phiếu thu) kế toán nhập vào máy theo định khoản.
Giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: 2.807.303
Có TK 152( 15261): 2.807.303 Doanh thu bán vật t và thuế đầu ra phải nộp
Nợ TK 111(1111): 3.256.000 Có TK 511: 2.960.000 Có TK 333(33311): 296.000
Khi nhập xong các thông tin liên quan ấn nút ghi máy sẽ tự động chuyển số liệu vào các bảng kê luỹ kế nhập xuất tồn( biểu 1), sổ nhật ký chung( biểu 2), sổ chi tiết TK 331( biểu3), sổ chi tiết TK141( biểu 4), sổ cái TK 152( biểu 5), sổ cái TK 141( biểu 6)…
Biểu 2
Công ty CP Sông Đà Thăng Long Trích Sổ nhật ký chung
MST: 0102093571 Từ tháng 1/2007 đến tháng 3/2007
STT Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Tài khoản PS nợ PS có
1 PN03-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Nguyễn Thị Sơng-CT Huế nhập vật t của công ty CP Vinh Hằng theo HĐ số 7733 ngày 5/1/07
Nguyên liệu, vật liệu Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải trả ngời bán 152 13311 3311 9.380.000 938.000 10.318.000 2 PN04-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Nguyễn Thị Sơng-CT Huế nhập vật t của công ty CP Vinh Hằng theo
HĐ số 7746 ngày 7/1/07 Nguyên liệu, vật liệu Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải trả ngời bán 152 133111 331116 326.071.012 16.303.551 342.374.563 3 PX03-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Hà Văn Tờng Quang nhận vât t thi công công trình PP Plaza GĐII
t1/07
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
621 152
327.749.383
327.749.383 4 PX04-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Hà Văn Tờng Quang CTHuế nhận vật t thi công công trình PP Plaza
GĐII T1/07
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên liệu, vật liệu
621 152
129.043.376
129.043.376 5 PN89-UPVC 31/1/2007 31/1/2007 Nguyễn Anh Đức-xởng cửa nhâp vật t của công ty Kính Long Thành
theo HĐ số 1376 ngày 15/1/07 Nguyên liệu, vật liệu
Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải trả ngời bán 152 13311 33118 24.090.360 2.409.036 26.499.396 Cộng mang sang 75.721.249.331 75.721.249.331
Mang sang 75.721.249.331 75.721.249.331
7 PX172-
UPVC 31/1/2007 31/1/2007 Phan Thanh Hải nhận vật t thi công nhà Anh Lâm Sài Gòn-HĐ 06PPChi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621152 1.505.639 1.505.639 8 PX173-
UPVC 31/1/2007 31/1/2007 Phan Thanh Hải nhận vật t thi công cửa mẫu Đào Tấn T1/07Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nguyên liệu, vật liệu 621152 4.737.217 4.737.217 9 PX175-
UPVC 31/1/2007 31/1/2007 Nguyễn Thanh Phú nhận vật t góp vốn vào công ty cổ phần Hà ChâuĐầu t vào công ty liên kết
Nguyên liệu, vật liệu 223152 53.449.213 53.449.213 10 PX183-
UPVC 31/1/2007 31/31/2007 Phan Thanh Hải–xởng cửa xuất bán vật t cho cửa hàng nhôm kính Ngọc Cảnh Giá vốn hàng bán
Nguyên liệu, vật liệu Tiền mặt
Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra phải nộp
2.807.303
3.256.000 2.807.303 2.960.000 296.000 11 PC77 30/3/2007 30/3/2007 Phạm Thị Kim Anh phòng TCKT trả lại tiền khách hàng cho vay vốn
ngắn hạn
Chi bằng tiền khác Vay ngắn hạn Tiền Việt Nam
……….. 6428 311 1111 25.000 455.000.000 455.025.000 Tổng PS 86.950.149.806 86.950.140.806 Ngày 31 tháng3 năm 2007 Ngời lập biểu Kế toán trởng
Biểu 3
Công ty cổ phần Sông Đà Thăng Long Trích Sổ chi tiết tài khoản
MST: 0102093571 Từ tháng 1/2007 đến tháng 3/2007 331116- Công ty cổ phần Vinh Hằng-Huế
Số d đầu kỳ: 31.025.300
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số Đối ứng PS nợ PS có Số d
CTTT10/01 19/1/2007 19/1/2007 Chuyển tiền gửi NH Kim Mã thanh toán tiền mua vật t cho
Cty CP Vinh Hằng 331116 1121 31.025.300 PN03-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Nguyễn Thị Sơng CT Huế nhập vật t của công ty cổ phần
Vinh Hằng theo HĐ số 7733 ngày 5/1/07 331116 152 9.380.000 9.380.000 PN03-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Nguyễn Thị Sơng CT Huế nhập vật t của công ty cổ phần
Vinh Hằng theo HĐ số 7733 ngày 5/1/07 331116 133111 938.000 10.318.000 PN04-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Nguyễn Thị Sơng CT Huế nhập vật t của công ty cổ phần
Vinh Hằng theo HĐ số 7746 ngày 7/1/07 331116 152 326.071.012 336.389.000 PN04-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Nguyễn Thị Sơng CT Huế nhập vật t của công ty cổ phần
Vinh Hằng theo HĐ số 7746 ngày 7/1/07 331116 133111 16.303.551 352.693.600 PN17-Huế 27/2/2007 27/2/2007 Nguyễn Thị Sơng CT Huế nhập vật t của công ty cổ phần
Vinh Hằng theo HĐ số 30971 ngày 31/1/07 331116 152 5.600.000 358.292.600 PN17-Huế 27/2/2007 27/2/2007 Nguyễn Thị Sơng CT Huế nhập vật t của công ty cổ phần
Vinh Hằng theo HĐ số 30971 ngày 31/1/07 331116 133111 560.000 358.852.600 PN30-Huế 14/3/2007 14/3/2007 Nguyễn Thị Sơng CT Huế nhập vật t của công ty cổ phần
Vinh Hằng theo HĐ số 30997 ngày28/2/07 331116 152 11.900.000 370.752.600 PN30-Huế 14/3/2007 14/3/2007 Nguyễn Thị Sơng CT Huế nhập vật t của công ty cổ phần
Vinh Hằng theo HĐ số 30997 ngày28/2/07 331116 133111 1.190.000 371.942.600
…….. …… …..
Tổng PS 2.061.025.530 2.030.000.230 PS luỹ kế 2.061.025.530 2.030.000.230
Biểu 4
Công ty cổ phần Sông Đà Thăng Long Sổ chi tiết tài khoản
MST: 0102093571 Từ tháng 1/2007 đến tháng 3/2007 14108- Nguyễn Anh Tuấn CT TTTM Huế–
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số Đối ứng PS nợ PS có Số d
PC07 9/1/2007 9/1/2007 Nguyễn Anh Tuấn- Ban CHCT Huế tạm ứng tiền thi công
đúc cọc giai đoạn II 14108 1111 200.000.000 200.000.000 PC26 13/1/2007 13/1/2007 Nguyễn Anh Tuấn –Ban CHCT Huế tạm ứng tiền thi công
GĐII 14108 1111 200.000.000 400.000.000
PN109-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Trần Thị uyên-CTHuế nhập vật t của công ty cổ phần tuynel
Huế theo HĐ số75858 ngày 13/1/07 14108 152 1.299.091 PN109-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Trần Thị uyên-CTHuế nhập vật t của công ty cổ phần tuynel
Huế theo HĐ số75858 ngày 13/1/07 14108 133111 129.091 PN10-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Dơng Văn Tịnh- CT Huế nhập vật t của DNTN Hoà Đức
theo hoá đơn số 89363 ngày 15 /1/07 14108 152 1.764.000 PN10-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Dơng Văn Tịnh- CT Huế nhập vật t của DNTN Hoà Đức
theo hoá đơn số 89363 ngày 15 /1/07 14108 133111 176.400 TT04/01 28/2/2007 28/2/2007 Nguyễn Anh Tuấn thanh toán tiền điện, điện thoại, văn
phòng phẩm phục vụ công trình Huế T1 14108 6278 6.856.947 TT04/01 30/3/2007 30/3/2007 Nguyễn Anh Tuấn thanh toán tiền điện, điện thoại, văn
phòng phẩm phục vụ công trình Huế T2 14108 133111 685.694,7 … … … … … … … … Tổng phát sinh 2.049.881.918 1.157.229.624 Phát sinh luỹ kế 2.049.881.918 1.157.229.624 Số d cuối kỳ 892.652.294 Ngày 31 tháng 3 năm 2007
Biểu 5
Công ty cổ phần Sông Đà Thăng Long Sổ cái tài khoản
MST: 0102093571 152- Nguyên liệu, vật liệu
Từ tháng 1/2007 đến tháng 3/2007
Số d đầu kỳ: 982.606.448
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng PS nợ PS có Số d
PN03-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Nguyễn Thị Sơng CT Huế nhập vật t của công ty cổ phần Vinh
Hằng theo HĐ số 7733 ngày 5/1/07 333116 9.380.000 991.986.448 PN04-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Nguyễn Thị Sơng CT Huế nhập vật t của công ty cổ phần Vinh
Hằng theo HĐ số 7746 ngày 7/1/07 33116 326.071.012 1.318.057.500 PN109-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Trần Thị uyên-CTHuế nhập vật t của công ty cổ phần tuynel
Huế theo HĐ số75858 ngày 13/1/07 141108 1.299.091 1.319.356.600 PN88-UPV 30/1/2007 30/1/2007 Phan Thanh Hải- Xcửa nhập vật t của cửa hàng nhôm kính
Ngọc cảnh theo HĐ số 47559 ngày 25/1/07 3311 69.150.000 1.388.506.600 PX04-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Hà V Tờng Quang nhận vật t thi công CT Ppplaza Huế 621 129.043.376 1.259.463.200 PN10-Huế 30/1/2007 30/1/2007 Dơng Văn Tịnh- CT Huế nhập vật t của DNTN Hoà Đức theo
hoá đơn số 89363 ngày 15 /1/07 3311 1764.000 1.261.227.200 PN106-Huế 27/2/2007 27/2/2007 Vũ Văn Nghạnh CT Huế nhập vật t của Cty CO Thừa Thiên
Huế theo HĐ số 86538 ngày 3/2/2007 3311 16.625.000 1.277.852.200 PX187-
UPV 30/3/2007 30/3/2007 Phan Thanh Hải nhận vật t thi công công trình tại Cty CP Sông Đà TL 621 15.696.428 1.262.155.772
… … … ………. … … …. …
Tổng phát sinh 3.075.863.097 2.314.358.698 Phát sinh luỹ kế 3.075.863.097 2.314.358.698
Phần III
Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Sông Đà Thăng Long
3.1. Đánh giá khái quát tình hình kế toán vật liệu tại công ty cổ phần Sông Đà Thăng Long
Kế toán nguyên vật liệu là một phần của công tác hạch toán kế toán. Trong các doanh nghiệp xây lắp vật liệu có nhiều loại khác nhau, để quản lý và sử dụng nguyên vật liệu một cách hiệu quả là một trong những vấn đề đợc các nhà quản lý đặc biệt quan tâm. Làm tốt kế toán vật liệu sẽ góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh từ đó hạ giá thành sản phẩm, năng cao năng lực cạnh tranh trên thị trờng trong nớc và quốc tế. Xét cho cùng mục tiêu hớng tới của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng là tối đa hoá lợi nhuận, để làm đợc điều đó doanh nghiệp phải sử dụng nhiều biện pháp đồng bộ nh tổ chức, kĩ thuật nh… ng một biện pháp cơ bản đợc tất cả các doanh nghiệp biết đến đó là tăng cờng quản lý vật liệu và hoàn thiện kế toán vật liệu.
Qua quá trình thực tập tại công ty cổ phần Sông Đà Thăng Long em nhận thấy kế toán vật liệu của công ty đã khá hoàn thiện, đội ngũ kế toán viên có trình độ vững nhng bên cạnh đó vẫn còn một số tồn tại. Trớc tiên em xin đợc nêu một cách khái quát nhất về kế toán vật liệu tại đơn vị này.
3.1.1 Về chứng từ sử dụng
Công tác hạch toán ban đầu của công ty đợc tiến hành theo đúng quy định của Bộ tài chính ban hành từ khâu lập đến luân chuyển chứng từ cụ thể là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật t, giấy yêu cầu cung cấp vật t, hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ…
Hiện nay công ty sử dụng chứng từ theo các mẫu sau:
Phiếu nhập kho: mẫu số C11-H ban hành theo quyết định số 999-TC-QĐ- CĐKT ngày 2/11/1996 của Bộ tài chính
Phiếu xuất kho: mẫu số C12-H ban hành theo quyết định số 999-TC-QĐ- CĐKT ngày 2/11/1996 của bộ tài chính.
Thẻ kho: Mẫu số 12-DN theo quy định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006.
Các chứng từ này đợc lập theo đúng quy định của Bộ tài chính, các số liệu và giá trị ghi trên chứng từ rõ ràng.
Công ty áp dụng theo chế độ kế toán mới( QĐ số 15/QĐ/CĐKT) nhng PNK và PXK vẫn áp dụng theo mẫu cũ điều này không sai nhng nó tạo ra sự không đồng bộ trong hệ thống chứng từ sổ sách sử dụng.
Các chứng từ liên quan đến nhập xuất vật liệu đợc thủ kho nhận và định kỳ( cuối tháng) giao lại cho phòng kế toán.
3.1.2 Về tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006. Bên cạnh đó công ty tiến hành mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 để hạch toán do số lợng và chủng loại vật t rất phong phú và đa dạng. Đồng thời với việc mở các TK cấp 2, cấp 3 kế toán vật liệu tiến hành mã hoá vật t theo từng loại để tiện trong việc sử dụng kế toán máy. Để phản ánh