CL giữa đỏnh giỏ lại lớn hơn GTGS của NVL tương
2.3.4 Trường hợp doanh nghiệp dó nhận đó nhận được húa đơn mua hàng nhưng nguyờn liệu, vật liệu chưa về nhập kho đơn vị thỡ kế toỏn lưu húa đơn
nhưng nguyờn liệu, vật liệu chưa về nhập kho đơn vị thỡ kế toỏn lưu húa đơn vào một tập hồ sơ riờng “Hàng mua đang đi đường“
- Nếu trong thỏng hàng về thỡ căn cứ vào húa đơn, phiếu nhập kho để ghi vào TK 152 “Nguyờn liệu, vật liệu”
- Nếu đến cuối thỏng nguyờn liệu, vật liệu vẫn chưa về dựng vào sản xuất, kinh doanh hàng húa, dịch vị chịu thuế GTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ kế toỏn ghi :
Nợ TK 151_Hàng mua đang đi đường Nợ TK 133_Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111,112,141
Cú TK 331_Phải trả người bỏn
Sang thỏng sau, khi nguyờn vật liệu về nhập kho, căn cứ vào húa đơn và phiếu nhập kho,ghi:
Nợ TK 152_Nguyờn liệu vật liệu
Cú TK 151_Hàng mua đang đi đường
2.3.5. Khi trả tiền người bỏn, nếu được hưởng chiờt khấu thanh toỏn, thỡ khoản chiết khấu được hưởng ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chớnh, ghi:
Nợ TK 331_Phải trả người bỏn
Cú TK 515_Doanh thu hoạt động tài chớnh (chiết khấu thanh toỏn)
2.3.6. Đối với nguyờn liệu, vật liệu nhập khẩu:
- Nếu nguyờn liệu ,vật liệu nhập khẩu về dựng hoạt động sản xuất kinh doanh hàng húa, dịch vụ chiụ thuế GTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ, kế toỏn phản ỏnh vào giỏ gốc nguyờn liệu ,vật liệu nhập khẩu theo giỏ co thuế nhập khẩu,ghi:
Nợ TK152_Nguyờn liệu ,vật liệu (giỏ chưa cú thuế nhập khẩu) Cú TK 331_Phải trả người bỏn
Cú TK 3333_Thuế GTGT phải nộp (thuế nhập khẩu)
Đồng thời phản ỏnh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ kế toỏn ghi:
Nợ TK 133_Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 3333_Thuế GTGT phải nộp (333312_Thuế GTGT hàng nhập khẩu)
Đối với nguyờn liệu, vật liệu nhập khẩu về để dựng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng húa, dịch vụ chịu thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp hoặc dựng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng húa, dịch vụ khụng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc dựng cho hoạt động sự nghiệp, dự ỏn (kế toỏn phản ỏnh giỏ gốc nguyờn liệu, vật liệu nhập khẩu theo húa đơn giỏ cú thuế nhập khẩu va thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 152_Nguyờn liệu,vật liệu (giỏ cú thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu)
Cú TK 331_Phải trả cho người bỏn Cú TK3333_Thuế xuất khẩu
Cú TK 3331_Thuế GTGT phải nộp
- Nếu nguyờn vật liệu nhập khẩu chịu thuế tiờu thụ đặc biệt thỡ số thuế tiờu thụ đặc biệt phải nộp được phản ỏnh vào giỏ gốc nguyờn liệu, vật liệu nhập khẩu, ghi:
Nợ TK152_Nguyờn liệu, vật liệu (giỏ cú thuế tiờu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu)
Cú TK 331_Phải trả người bỏn Cú TK 3332_Thuế tiờu thụ đặc biệt