03125 765NK21231 04/02/2008 Chi phí NVL giấy ruột
2.2.2Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp hạch toán cho SGK gồm:
+ Chi phí tiền lương, tiền ăn ca, tiền làm thêm giờ của cán bộ các Ban biên tập. + Các khoản trích theo lương gồm: BHYT, BHXH, KPCĐ của các Ban biên tập. + Chi phí nhân công thuê in gia công.
* Chứng từ sử dụng: Hiện đơn vị đang sử dụng Bảng phân bổ tiền lương, KPCĐ, BHXH, BHYT.
TK 622: “chi phí nhân công trực tiếp”. TK này phải được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí. Để theo dõi tập hợp chi phí nhân công trực tiếp cho sản phẩm SGK ta dùng TK 62211
TK 62211: Chi phí nhân công trực tiếp SGK dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong quá trình sản xuất SGK.
Kết cấu và nội dung TK 62211 + Bên Nợ :
- Chi phí nhân công trực tiếp tham gia quá trình sản xuất sản phẩm gồm: Tiền lương, tiền công và các khoản trích theo lương phát sinh trong kỳ.
- Chi phí phát sinh chung được phân bổ cho sản xuất SGK trong kỳ. - Chi phí nhân công in gia công SGK phát sinh trong kỳ.
+ Bên Có :
- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 15411 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang SGK”
- Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vượt quá mức bình thường vào TK 632. TK 62211 cuối kỳ không có số dư.
Ngoài ra còn sử dụng : TK 334 “ phải trả cán bộ CNV” TK 338 “phải trả, phải nộp khác” TK 111, 112, 154…
* Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung ; Sổ cái các TK 62211 và TK 33411; Các sổ chi tiết các TK 3382, TK 3383, TK 3384.
* Quy trình tổ chức kế toán :
Hiện nay tại Nhà xuất bản Giáo dục tại Hà Nội , chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong quá trình biên tập làm bản thảo SGK được hạch toán trực tiếp vào TK 62211, còn chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong giai đoạn Chế bản và Thiết kế mỹ thuật được hạch toán trực tiếp vào TK 15481 và TK 15482 và được phân bổ vào cuối kỳ.
Hàng tháng ở tất cả các Phòng, Ban thuộc Nhà xuất bản Giáo dục tại Hà Nội lập Bảng thống kê ngày công lao động và tiền ăn giữa ca xác định số ngày công thực tế của mỗi nhân viên làm việc trong tháng và số tiền ăn giữa ca của từng người
sau đó gửi cho Phòng tổ chức để tổng hợp, tính ra tiền lương và tiền ăn ca của từng CBCNV (biểu số 10).
Biểu số 10