Ngày 04 tháng 4 năm 2010
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Sau khi được sự chấp nhận của ban giám đốc công ty, căn cứ vào giấy đề nghị xuất vật tư và kế hoạch sản xuất, kế toán vật tư sẽ lập phiếu xuất kho gồm 3 liên: liên 1 lưu tại cùi, liên 2 giao cho người nhận vật tư, liên 3 giao cho thủ kho, thủ kho sẽ tiến hành xuất nguyên vật liệu và tiến hành ghi vào thẻ kho rồi chuyển phiếu xuất kho lên ban quản lý công trình. Đối với công ty đây là phiếu xuất, còn đối với công trình thì đây lại là phiếu nhập. Có thể vật tư sẽ được mua rồi chuyển thẳng trực tiếp vào sản xuất hoặc có thể nhập vào kho tại công trường chứ không nhập tại kho của Công ty.
B
iểu 2.5 : Phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty cổ phần XDCT 525 Mẫu số:C12-VT
Địa chỉ:673- Trường Chinh- Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 15 /2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính
PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621:...
Số : 157 Có TK 152:...
Họ tên người nhận hàng: Đội xây lắp số 7 Địa chỉ: Hương An
Lý do xuất kho: Phục vụ thi công cầu Hương An Xuất tại kho: kho công trình cầu Hương An STT Tên quy cách,nhãn hiệu, phẩm chất Số lượng Yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng Tấn 400 400 1,180,031 472.012.400 2 Thép Φ6 Kg 600 600 10,400 6.240.000 3 Thép Φ32 kg 500 500 16.500 8.250.000 Tổng cộng 486.502.400
(Bằng chữ: Bốn trăm tám sáu triệu năm trăm không hai ngàn bốn trăm đồng).
Ngày 05 tháng 04 năm 2010
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán lập bảng kê chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho công trình cầu hương An, từ bảng kê này kế toán lập chứng từ ghi sổ. (Biểu 2.7 )
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng công trình 525 Địa chỉ:673- Trường Chinh- Đà Nẵng
Bộ phận: Đội thi công số 7
BẢNG KÊ CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
Tháng 4 năm 2010 Công trình: Cầu Hương An
TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng kg 400 1.180.031 472.012.400 2 Thép Φ6 bộ 600 10.400 6.240.000 3 Thép Φ32 kg 500 16.500 8.250.000 … ... ... ... ... ... 10 Cát các loại M3 1.200 85.000 102.000.000 11 Đá hộc M3 150 230.400 34.560.000 12 Que hàn kg 500 14.619 7.309.500 13 Bu lông M16 Cái 1000 2.000 2.000.000
14 Đinh đỉa Cái 800 2.500 2.000.000
... ... ... ... ...
Tổng cộng 834.909.520
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.7: Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty CP xây dựng công trình 525 Địa chỉ: 673 Trường Chinh- Đà Năng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 4 năm 2010 CTGS: 135
Trích yếu TKĐƯ Số tiền
Nợ Có Nợ Có
- Xuất vật tư cho công trình cầu Hương An 621 152 834.909.520 834.909.520 Tổng cộng 834.909.520 834.909.520
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Các tháng khác trong quý II/2010 kế toán cũng tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp như tháng 4 năm 2010. Cuối quý kế toán tập hợp chi phí phát sinh và lập bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu quý II/2010.(Biểu 2.8 )
Biểu 2. 8 : Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
Quý II năm 2010 Công trình: Cầu Hương An
TT Tháng TỔNG Ghi chú
1 CP nguyên vật liệu trực tiếp tháng 4 834.909.520 2 CP nguyên vật liệu trực tiếp tháng 5 785.981.542 3 CP nguyên vật liệu trực tiếp tháng 6 812.619.865
Tổng 2.433.510.927
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Căn cứ vào chứng từ kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản 621 (Biểu 2.9)
Biểu 2.9: Sổ chi tiết tài khoản và công trình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tên TK : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số Hiệu TK : 621 Công trình: cầu Hương An
Quý II/2010 Ngày ghi Chứng từ Diễn giải TK Đối Số tiền Số Ngày Nợ Có 157 05/4 Xuất xi măng 152 472.012.400 157 05/4 Xuất thép Φ6 152 6.240.000 157 05/4 Xuất thép Φ32 152 8.250.000
06/4 Xuất đá 1x2 152 34.560.000
... ... ... ... ...
144 10/4 Xuất que hàn 152 7.309.500
Tổng 2.433.510.927
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi Sổ Cái TK 621.
Biểu 2.10: Sổ cái tài khoản 621
SỔ CÁI
Tên TK : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số Hiệu TK : 621 Quý II/2010 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có
135 30/4 Xuất vật tư cho công trình cầu Hương An
152 834.909.520 143 31/5 Xuất vật tư cho công
trình cầu Hương An
152 785.981.542 151 30/6 Xuất vật tư cho công
trình cầu Hương An
152 812.619.865 Xuất vật tư cho công 152 2.320.141.508
trình cầu Cà Nhíp
Xuất vật tư cho công trình cầu Châu Hóa
152
2.862.143.428
.. ... ... ...
Tổng cộng 7.615.795.863
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
2.6.4 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (NCTT).
- Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, bao gồm: Tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào giá thành sản phẩm theo quy định.
- Các khoản trích theo lương như:BHYT, BHXH, KPCĐ của công ty được tính như sau:
+ BHYT trích 4.5% theo tiền lương cơ bản, trong đó 3% tính vào chi phí thành phẩm, 1.5% tính vào lương của công nhân.
+ BHXH trích 22% lương cơ bản, trong đó 16% tính vào chi phí thành phẩm, 6% khấu trừ vào lương của công nhân.
+ KPCĐ trích 2% theo tiền lương cơ bản tính vào chi phí giá thành sản phẩm.
+ BHTN trích 2% theo tiền lương cơ bản, trong đó 1% tính vào chi phí thành phẩm 1% trừ vào lương của người công nhân.
- Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 – CP nhân công trực tiếp.
- Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: Lương chính, lương phụ, cho số công nhân trực tiếp tham gia quá trình xây dựng.
Trong chế độ kế toán ở Công ty xây dựng cơ bản thì các khoản trích theo lương : BHXH, BHYT, KPCĐ được tính vào chi phí sản xuất chung.
Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty không bao gồm chi phí tiền lương của công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công và bộ phận quản lý, đồng thời các khoản trích theo lương của hai bộ phận này mà được tính vào chi phí sản xuất chung.
Công ty áp dụng 2 hình thức trả lương: - Hình thức trả lương theo thời gian:
Hình thức này công ty áp dụng để trả lương cho công nhân trực tiếp và gián tiếp của công ty.
• Cách tính lương thời gian
- Lương thực lĩnh = lương thời gian + các khoản phụ cấp – các khoản giảm trừ
Lương thời gian =
Lương tối thiểu * HS
26 *
số ngày làm
việc thực tế
HS: hệ số lương.
+ Hệ số lương phụ thuộc vào trình độ, cấp bậc và chức vụ. + Số ngày làm việc thực tế căn cứ vào bản chấm công. Lương nghỉ phép, lễ = Lương cơ bản
26 * Số ngày nghỉ
+ Lương cơ bản = Lương tối thiểu * Hệ số lương - Lương phép không nghỉ, lương ngoài giờ:
Đối với số lao động hưởng lương theo thời gian, do nhu cầu công tác không thể bố trí cho cán bộ công nhân viên nghỉ phép hằng năm theo chế độ thì được thanh toán lương phép không nghỉ xem như lương ngoài giờ. Hiện nay Công ty thanh toán lương theo 3 mức:
Làm việc ngoài giờ trong các ngày bình thường thì sẽ được tính là: Lương thời gian * 1,5 lần
Làm việc ngoài giờ ngày chủ nhật thì sẽ được tính là: Lương thời gian * 2 lần
Làm việc ngoài giờ ngày lễ, ngày tết thì sẽ được tính là: Lương thời gian * 3 lần
Dựa vào bảng chấm công cuối mỗi tháng dưới đội đưa lên, kế toán tiến hành tính lương và lập bảng thanh toán lương cho từng đội. (Biểu 2.12)
Biểu 2.11: Bảng chấm công Công ty cổ phần XDCT 525
Đội xây dựng công trình số 7
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 04 năm 2010 Công trình: Cầu Hương An
Stt Họ và tên Cấp bậc lương Ngày trong tháng Tổng số ngày công 1 2 3 4 5 6 7 8 s9 … … 27 28 29 30 1 Đàm Văn Dũng x x x 0 x x x x x … … x x x x 26 2 Lê Văn Đàn x x x x x x x x x … … x x x x 30
3 Bùi Đinh Cường x x x x x x x x x … … x x x x 30
4 Bùi Khắc Việt x x x 0 x x x x x … … x x x x 28
5 Nguyễn Văn Đắc x x x x x x x x x … … x x x x 27
.. ……….. …… ... … … … … … … … … … … … … … … …
42 NguyễnVăn Hoàng x x x 0 x x x x x … … 0 x x x 24
Biểu: 2.1 2 : Bảng thanh toán lương Công ty CP XDCT 525
Bộ phận : Đội xây dựng công trình số 7 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 4 năm 2010
Công trình: cầu Hương An
T T Họ và tên Lương cơ bản Lương ngày Ngày công Thành tiền BH 8.5% LCB Thực lĩnh Ký nhận 1 Đàm Văn Dũng 1.587.600 130.000 30 3.900.000 134.946 3.765.054 2 Lê Văn Đàn 1.587.600 124.000 30 3.720.000 134.946 3.585.054
3 Bùi Đinh Cường 1.587.600 124.000 30 3.720.000 134.946 3.585.054
4 Bùi Khắc Việt 1.352.700 124.000 30 3.720.000 114.980 3.605.021 5 Ng Văn Đắc 1.352.700 124.000 30 3.720.000 114.980 3.605.021 6 Lê Đăng Đức 1.587.600 124.000 30 3.720.000 134.946 3.585.054 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 42 Nguyễn Hữu Sự 1.587.600 124.000 30 3.720.000 134.946 3.585.054 Tổng cộng 63.390.600 144.240.000 5.388.201 138.851.799
(Bằng chữ: Một trăm ba tám triệu tám trăm năm mốt nghìn bảy trăm chín chín đồng)
Ngày 30 tháng 04 năm 2010
Người lập Phụ trách bộ phận Phòng TCCB-LĐ Chỉ huy trưởng công trường
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Căn cứ vào bảng thanh toán lương kế toán lập phiếu chi trả lương cho người lao động:
Biểu 2.1 3 : Phiếu chi
Đơn vị:CÔNG TY CP XDCT 525 Địa chỉ :673 Trường Chinh - Đà Nẵng
Nợ TK 338 Có TK 1111
PHIẾU CHI
Ngày 2 tháng 05 năm 2010 số 40 Họ và tên người nhận : Đàm Văn Dũng
Địa chỉ : Đội xây lắp số 7
Lý do chi: Chi trả lương T4/2009 đội XL số 7 cầu Hương An.
Số tiền : 138.851.799đồng
Bằng chữ: : Một trăm ba tám triệu tám trăm năm mốt nghìn bảy trăm chín chín đồng.
Kèm theo : Bảng lương
Ngày 02 tháng 05 năm 2010. Giám đốc KT Trưởng Người lập biểu Thủ quỹ Người nhận tiền
Đã nhận đủ số tiền: Một trăm bốn ba triệu hai trăm mười tám ngàn không trăm ba hai đồng.
- Căn cứ vào bảng thanh toán lương trong tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ. (Biểu 2.14)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 4 năm 2010 CTGS:142
Trích yếu TKĐƯ Số tiền
Nợ Có Nợ Có
- Chi phí nhân công tháng 04 công trình cầu Hương An
622
334
144.240.000
144.240.000
Tổng cộng 144.240.000 144.240.000
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp trong các tháng khác của quý II/2010 kế toán cũng tiến hành như thánh 4 năm 2010. Cuối quý Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp của công trình cầu Hương An và lập Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp. (Biểu 2.15)
Biểu 2.1 5 : Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
Quý II năm 2010 Công trình: Cầu Hương An
TT Tháng Số tiền Ghi chú
1 Tháng 4 144.240.000
2 Tháng 5 170.736.501
3 Tháng 6 151.905.250
Tổng 466.881.751
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp cuối quý kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 622 và Sổ cái TK 622.
Tổng công Ty CT GT 5
Công ty CP XDCT 525
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN VÀ CÔNG TRÌNH
Tên TK : Chi phí nhân công trực tiếp Số Hiệu TK : 622 Công trình cầu Hương An
Quý II năm 2010
Chứng từ Diễn giải TK
Đối
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
142 30/4 Chi phí nhân công T4 CT cầu Hương An
334 144.240.000 153 31/5 Chi phí nhân công T5 Ct Cầu
Hương An
334 170.736.501 161 30/6/ Chi phí nhân công T6 CT cầu
Hương An 334 151.905.250 ... ... ... .... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... Tổng cộng 466.881.751
Người giữ sổ Kế loán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.17: Sổ cái tài khoản 622 Tổng công Ty CT GT 5
Công ty CP XDCT 525
SỔ CÁI
Tên TK : Chi phí nhân công trực tiếp Số Hiệu TK : 622
Quý II năm 2010
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
142 30/4 Chi phí nhân công T4 CT cầu Hương An
334 144.240.000 153 31/5 Chi phí nhân công T5 Ct Cầu
Hương An
334 170.736.501 161 30/6 Chi phí nhân công T6 CT cầu
Hương An
334 151.905.250 ... Chi phí nhân công công trình
cầu Cà Nhíp
334 441.399.782... ... Chi phí nhân công công trình
cầu Châu Hóa
334 470.757.485 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 1.397.039.018
Người giữ sổ Kế loán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
2.6.5 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công.
Để theo dõi chi phí máy thi công Công ty cổ phần xây dựng công trình 525 đã sử dụng TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công.
Đây là khoản mục chi phí liên quan trực tiếp tới việc xây dựng bằng máy. Việc hạch toán chi phí này phụ thuộc vào hình thức sử dụng máy thi công.
Chi phí sử dụng máy thi công phục vụ trực tiếp cho công trình nào thì được tập hợp vào chi phí cho từng công trình đó.
Phương pháp tính khấu hao mà công ty áp dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng, khung thời gian khấu hao theo quyết định số 206/2003/QĐ - BTC.
Việc khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh được thể hiện trên biểu 2.18.
Số khấu hao được tính theo công thức: Số khấu hao phải trích tháng này = Số khấu hao đã trích tháng trước + Số khấu hao tăng tháng này - Số khấu hao giảm tháng này
Ví dụ 1: Ngày 2/4/2010 Công ty mua một máy Máy trộn bê tông 45m3/h nguyên giá 1.115.238.100 đồng ( thuế giá trị gia tăng 10%) tỷ lệ khấu hao 10%.
Vậy ta có số khấu hao trích trong tháng của máy trộn bê tông 45m3/h: Số khấu hao
tăng trong tháng
=
Nguyên giá * tỷ lệ khấu hao năm * Số ngày trích khấu hao 12 * Số ngày trong tháng
1.115.238.100 * 10% * 29 = 8.983.862 12 * 30
Biểu:2.18: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 4 năm 2010 Công trình: Cầu Hương An
STT Chỉ tiêu Thời gian SD (năm) Nơi sử dụng Toàn cơ quan
Nguyên giá Số khấu hao
I Số KHTSCĐ tháng
trước 6.767.601.276 58.718.533 57.003.363 1.715.170
II Số KH tăng tháng này 2.272.702.339 26.172.546 26.172.546
A Máy móc thiết bị
1 Máy bơm nước thả chìm
5 128.740.000 2.145.000 2.145.000
2 Máy trộn bê tông
45m3/h 10 1.115.238.100 8.983.862 8.983.862
... ... ... ... ... ...
III Số KH giảm tháng
này 802.149.539 18.544.909 18.544.909
1 Máy trộn bê tông 750 lít
5 37.142.858 2.146.500 2.146.500
… … … … … …
Phần chi phí nhiên liệu dùng chạy máy cũng được kế toán công ty tập hợp vào TK 623. Theo đó, căn cứ vào giấy đề nghị cấp nhiên liệu của đội thi công công trình cầu Hương An, đã được giám đốc và phòng kỹ thuật vật tư phê duyệt, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho.
Biểu 2.19 : Phiếu xuất kho
Tổng Công ty XDCTGT5 Công ty cổ phần XDCT 525
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 3 tháng 04 năm 2010 - Số 183 Họ và tên: Trần Văn Hưng
Địa chỉ (bộ phận): Chỉ huy trưởng CT cầu Hương An Lý do xuất kho: Phục vụ cho máy chạy thi công công trình. Xuất tại kho: Kho tại cầu Hương An
T T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư Đ V Số Lượng Theo CT Thực xuất 1 2 Xăng
Dầu máy ĐieZen
lít lít 350 1720 350 1720 15.633 12.408 5.471.550 21.341.760 Tổng Cộng 26.813.310
Tổng số tiền (Bằng chữ): hai mươi sáu triệu tám trăm mười ba ngàn ba trăm mười đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo:03………
Ngày 3 tháng 04 năm 2010
Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
