IV. TRANH CHẤP
2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hoá tại công ty và chi phí thu mua hàng hoá nhập khẩu như:
- Chi phí nhân viên bán hàng: gồm các khoản lương phải trả nhân viên bán hàng, phụ cấp, trợ cấp thôi việc và các khoản trích theo lương.
- Chi phí vật liệu, bao bì: gồm chi phí vật liệu bao bì tái chế, chi phí bảo quản hàng hoá.
- Chi phí văn phòng phẩm, dụng cụ, đồ dùng xuất dùng cho việc bán hàng. - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho việc bán hàng như cửa hàng, nhà kho, phương tiện vận chuyển bốc dỡ, trang thiết bị để bán hàng…
- Chi phí bảo hành sản phẩm
- Chi phí mua ngoài phục vụ cho việc bán hàng
- Chi phí khác bằng tiền như chi phí xúc tiến thương mại, quảng cáo… - Chi phí thu mua hàng hoá nhập khẩu như chi phí mở L/C, chi phí bốc dỡ, vận chuyển, phí, lệ phí hải quan…
* Tài khoản sử dụng:
TK 641: Chi phí bán hàng 6411: Chi phí nhân viên 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
6413: Chi phí VPP, dụng cụ, đồ dùng 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
6415: Chi phí bảo hành
6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài 6418: Chi phí khác bằng tiền Và các tài khoản khác có liên quan
* Chứng từ sử dụng:
- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng - Bảng thanh toán lương
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Hoá đơn tiền điện, tiền nước, cước bưu điện
- Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có của ngân hàng - Biên lai vận chuyển, bốc dỡ
- Hoá đơn GTGT
- Biên lai thu lệ phí hải quan…
* Phương pháp phân bổ chi phí bán hàng
Cuối kỳ kế toán, kế toán tập hợp tất cả các chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ để thực hiện bút toán phân bổ tự động. Chi phí bán hàng phân bổ cho hàng nhập khẩu bán ra trong kỳ theo công thức sau:
Chi phí bán hàng Tổng CPBH phát sinh trong kỳ DTTT hàng phân bổ cho hàng = x nhập khẩu NK tiêu thụ trong kỳ Tổng DTTT trong kỳ trong kỳ
Thực tế ở quý III/2008 tổng chi phí bán hàng phát sinh là 6.234.837.142 VNĐ; tổng doanh thu tiêu thụ của quý III là 493.869.463.000 VNĐ; doanh thu tiêu thụ hàng nhập khẩu của quý III là 197.268.327.000 VNĐ, do đó chi phí bán hàng phân bổ cho hàng nhập khẩu tiêu thụ trong kỳ sẽ là:
(6.234.837.142 : 493.869.463.000) x 197.268.327.000 = 2.490.406.790 VNĐ
Kế toán tồng hợp: Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 641 và các TK khác có liên quan Kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 641 và các TK khác có liên quan
Trình tự ghi sổ:
Khi các khoản chi phí bán hàng phát sinh, căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra, kế toán nhập số liệu vào máy tính, phần mềm kế toán ACS sẽ tự động phân bổ và kết chuyển các số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 641, sổ chi tiết TK 641 và các TK khác có liên quan.
Ví dụ: Ngày 04/07/2008, thủ quỹ viết phiếu chi số 349 chi 6.000.000 cho anh Bùi Văn Minh – phòng kinh doanh số 3 đi công tác.
Công ty sản xuất – xuất nhập khẩu Mẫu số: 01-TT
tổng hợp Hà Nội (Haprosimex) Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 22 Hàng Lược, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI
Số 349 Ngày 04/07/2008
Nợ TK 6418 Có TK 111 Họ và tên người nhận tiền: Bùi Văn Minh
Địa chỉ: Phòng kinh doanh số 3 Lý do chi: Đi công tác
Số tiền: 6.000.000VNĐ (Viết bằng chữ: Sáu triệu đồng chẵn) Đã nhận đủ số tiền (Vết bằng chữ) sáu triệu đồng chẵn
(Ký tên, (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) đóng dấu)
Biếu số 2.20: Phiếu chi
Căn cứ vào phiếu chi số 349, kế toán nhập số liệu vào máy tính phân hệ “Kế toán tiền”, vào phần “Cập nhật số liệu”, tiếp đó vào phần “Nhập phiếu chi”. Phần mềm kế toán ACS sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ cái TK 641, Sổ chi tiết TK 6418.
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 6418 - Chi phí khác bằng tiền Từ ngày 01/7/2008 đến 31/9/2008 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ - … … … … PC 349 4/7/2008 Công tác phí 111 6.000.000 … … … … K/c cuối quý 911 1.023.793.479 Cộng số PS
Số dư cuối quý
1.023.793.479 -
1.023.793.479
Biểu số 2.21: Sổ chi tiết tài khoản 641
SỔ CÁI
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu quý -
… … … … PC 349 4/7/200 8 Công tác phí 111 6.000.000 … … … … GBN 386 7/8/200 8 Thanh toán phí mở L/C 1121 658.627,2 … … … … UNC 236 2/9/2008 Chi phí quảng cáo 1121 78.470.000 … … … … K/c CPBH quý 3 911 6.234.837.142 Cộng số PS
Số dư cuối quý
6.234.837.142 -
6.234.837.142
Biểu số 2.22: Sổ cái tài khoản 641 2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động của công ty mà không tách riêng cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiêp của công ty bao gồm các khoản chi phí sau: - Chi phí lương nhân viên: là các khoản lương, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương của Ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của công ty. - Chi phí vật liệu quản lý: gồm các chi phí vật liệu dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như giấy bút, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ dùng cho văn phòng…
- Chi phí đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý.
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho công ty như nhà cửa làm việc của các phòng ban, máy móc thiết bị dùng tại văn phòng…
- Thuế, phí và lệ phí như thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài như tiền điện, nước, điện thoại, chi phí kiểm toán, tư vấn…
- Chi phí bằng tiền khác như chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí…
* Tài khoản sử dụng:
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421: Chi phí nhân viên quản lý 6422: Chi phí vật liệu quản lý 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ 6425: Thuế, phí và lệ phí 6426: Chi phí dự phòng
6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428: Chi phí bằng tiền khác Và các tài khoản khác có liên quan. * Chứng từ sử dụng:
- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng - Bảng thanh toán lương
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Hoá đơn tiền điện, tiền nước, cước bưu điện cho văn phòng công ty - Hoá đơn chi phí tiếp khách
- Biên lai thu thuế đất, thuế môn bài
- Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có của ngân hàng...
* Phương pháp phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp
Tương tự như việc phân bổ chi phí bán hàng, cuối kỳ kế toán, kế toán tập hợp tất cả các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ để thực hiện bút toán phân bổ tự động. Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng nhập khẩu bán ra trong kỳ theo công thức sau:
Chi phí QLDN Tổng CPQLDN phát sinh trong kỳ DTTT hàng phân bổ cho hàng = x nhập khẩu NK tiêu thụ trong kỳ Tổng DTTT trong kỳ trong kỳ
Thực tế ở quý III/2008, tổng chi phí QLDN phát sinh là 1.937.356.836 VNĐ; tổng doanh thu tiêu thụ của quý III là 493.869.463.000 VNĐ; doanh thu tiêu thụ hàng nhập khẩu của quý III là 197.268.327.000 VNĐ, do đó chi phí bán hàng phân bổ cho hàng nhập khẩu tiêu thụ trong kỳ sẽ là:
(1.937.356.836 : 493.869.463.000) x 197.268.327.000 = 773.846.472 VNĐ
* Sổ sách kế toán:
Kế toán tồng hợp: Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 642 và các TK khác có liên quan Kế toán chi tiết: Sổ chi tiết TK 642 và các TK khác có liên quan
Trình tự ghi sổ:
Khi các khoản chi phí bán hàng phát sinh, căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra, kế toán nhập số liệu vào máy tính, phần mềm kế toán ACS sẽ tự động phân bổ và kết chuyển các số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 642, sổ chi tiết TK 642 và các TK khác có liên quan.