4 Hàng Gai 5 Hàng Đào
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Quý 1 năm 2009
Dư Nợ đầu năm Dư Có đầu năm Dư Nợ đầu kì Dư Có đầu kì
TK ghi Có Tháng 01 Tháng 02 Tháng 03 Lũy kế quý Lũy kế từ đầu năm
Dư Nợ Dư Có 1111 2,701,889 3,962,581 6,664,470 6,664,470 1121 2,597,774 3,200,909 5,798,683 5,798,683 214 300,000 300,000 600,000 600,000 334 64,230,400 62,750,900 126,981,300 126,981,300 338 12,203,700 11,922,600 24,126,300 24,126,300 Phát sinh Nợ 82,033,763 82,136,990 164,170,753 164,170,753 Phát sinh Có 82,033,763 82,136,990 164,170,753 164,170,753 Dư Nợ Dư Có
Biểu số 2.12: Sổ cái tài khoản 641
Chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) của Trung tâm TMDV Tràng Thi bao gồm các khoản sau:
- Tiền lương và các khoản trích theo lương của cán bộ, nhân viên trong bộ máy quản lý của Trung tâm;
- Chi phí vật liệu dụng cụ, đồ dùng văn phòng phục vụ cho quản lý doanh nghiệp;
- Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng các tài sản cố định phục vụ cho quản lý;
- Tiền thuê đất, thuê nhà phải trả cho nhà nước (trả qua Công ty TMDV Tràng Thi);
- Các chi phí dịch vụ mua ngoài; - Các chi phí bằng tiền khác,…
Các chi phí QLDN phát sinh trong tháng thường được chi bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng và tập hợp vào tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối tháng kế toán kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Các nghiệp vụ phát sinh về chi phí QLDN được tập hợp một lần vào cuối tháng, kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 642 và lập bảng Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết theo từng khoản mục để tiện cho việc theo dõi và quản lý.
Các nghiệp vụ phát sinh trong kì được ghi nhận qua các bút toán sau: - Khi phát sinh chi phí QLDN:
Nợ TK 642: Chi phí QLDN
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 334, 338: Tiền lương phải trả nhân viên QLDN và các khoản phải trích theo lương
Có TK 152, 153, 156, 142, 242: Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho QLDN
Có TK 214: Hao mòn TSCĐ
Có TK 111, 112, 331: Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ cho QLDN
Có TK 335: Chi phí phải trả (khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí QLDN)
- Cuối kì, kết chuyển toàn bộ chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642: Chi phí QLDN
Các chứng từ làm căn cứ ghi sổ là: hóa đơn, phiếu chi, phiếu xuất kho (xuất hàng hóa, dụng cụ phục vụ cho công tác bán hàng), bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (mẫu số 11-LĐTL ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC), bảng tính và phân bổ khấu hao (mẫu số 06-TSCĐ ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC),…
Sau khi lập bảng tập hợp chi phí QLDN, kế toán lập bảng kê số 5. Từ đó, số liệu tổng hợp được ghi lên sổ cái tài khoản 642.
Tập hợp chi phí QLDN của Trung tâm TMDV Tràng Thi trong tháng 02/2009 được tổng hợp qua bảng sau: