4 Hàng Gai 5 Hàng Đào
2.3.2. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệpTài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phố
quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hặc xử lý lỗ thuộc các năm trước.
Tài khoản 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hặc xử lý lỗ thuộc năm nay.
Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 421:
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp.
- Nộp lợi nhuận lên cấp trên. - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh.
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kì.
- Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù.
- Xử lý các khoản lỗ của hoạt động kinh doanh.
Số dư bên Nợ: Số lỗ của hoạt động kinh doanh chưa xử lý. Số dư bên Có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.
2.3.2. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệpTài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Chi phí bán hàng phát sinh tại Trung tâm TMDV Tràng Thi bao gồm:
- Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng trong Trung tâm.
- Chi phí đồ dùng, vật liệu, dụng cụ, văn phòng phẩm phục vụ cho công tác bán hàng. Để tiết kiệm chi phí, tránh tình trạng sử dụng lãng phí, Trung tâm lập định mức chi phí về dụng cụ, văn phòng phẩm, quy định rõ mức chi phí dụng cụ tối đa trong tháng. Mỗi phòng ban, bộ phận có một định mức riêng phù hợp với hoạt động của bộ phận đó. Đó là cơ sở để Trung tâm đánh giá hoạt động của các bộ phận vào cuối kì.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho công tác bán hàng. Do là đơn vị kinh doanh thương mại nên phần lớn tài sản cố định của Trung tâm phục vụ cho việc bán hàng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng như chi phí điện, nước, sửa chữa tài sản cố định, thuê bốc dỡ, vận chuyển…
- Các chi phí khác bằng tiền như chi phí quảng cáo, giới thiệu, chi phí tiếp khách,…
Các chi phí bán hàng phát sinh trong tháng thường được chi bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng và tập hợp vào tài khoản 641 – chi phí bán hàng. Cuối tháng kế toán kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Các nghiệp vụ phát sinh trong kì được ghi nhận qua các bút toán sau: - Khi phát sinh các chi phí bán hàng:
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 334, 338: Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng và các khoản phải trích theo lương
Có TK 214: Hao mòn TSCĐ
Có TK 111, 112, 331: Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ cho quá trình bán hàng Có TK 335: Chi phí phải trả (khi trích trước chi phí sửa chữa
lớn TSCĐ vào chi phí bán hàng)
Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn (khi phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí bán hàng)
- Cuối kì, kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng
Các chứng từ làm căn cứ ghi sổ là: hóa đơn, phiếu chi, phiếu xuất kho (xuất hàng hóa, dụng cụ phục vụ cho công tác bán hàng), bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (mẫu số 11-LĐTL ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC), bảng tính và phân bổ khấu hao (mẫu số 06-TSCĐ ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC),…
Các nghiệp vụ phát sinh về chi phí bán hàng được tập hợp một lần vào cuối tháng, kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 641 và lập bảng Tập hợp chi phí bán hàng chi tiết theo từng khoản mục để tiện cho việc theo dõi và quản lý.
Sau khi lập bảng tập hợp chi phí bán hàng, kế toán lập bảng kê số 5. Từ đó, số liệu tổng hợp được ghi lên sổ cái tài khoản 641.
Tập hợp chi phí bán hàng của Trung tâm TMDV Tràng Thi trong tháng 02/2009 được tổng hợp qua bảng sau: