Chi phí này gồm nhiều loại nh: chi phí tiền điện nớc phục vụ thi công công trình, chi phí vận chuyển vật liệu mua về công trình…
Trong tháng, khi phát sinh chi phí dịch vụ thuê ngoài của mỗi công trình đều đợc kế toán tổng hợp tập hợp vào sổ nhật ký chung theo định khoản :
Nợ TK 6277 4.851.935 Có TK 1111 4.851.935
Sau đó sẽ đợc tập hợp trên một dòng riêng của từng công trình trên sổ cái TK 627 và đợc sổ chi tiết TK 6277.
2.4.4. Chi phí khác bằng tiền :
Loại chi phí bao gồm nhiều loại chi phí giao dịch,tiếp khách, phôtôcopy ...Chi phí phát sinh thuộc công trình nào thì tính cho công trình đó và số liệu đợc phản ánh trên sổ nhật ký chung theo định khoản :
Nợ TK 6278
Ví dụ trong tháng 10/2006 của công trình Nhà xởng sản xuất mỳ sợi Acecook, kế toán tổng hợp đợc chi phí tiếp khách nh sau:
Nợ TK 6278 1.700.000 Có TK 1111 1.700.000
Và sau đó ghi vào sổ cái TK liên quan , mở sổ chi tiết TK liên quan.
Tổng hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng 10/2006 của công trình Nhà xởng sản xuất mỳ sợi Acecook là: 96.032.255 đ. Nhìn vào sổ Nhật Ký Chung số liệu của công trình kè Hậu Kiên ghi :
Nợ TK 154 96.032.255 Có TK 627 96.032.255
Là số kết chuyển cuối kỳ chi phí sản xuất chung vào TK 154 “chi phi sản xuất kinh doanh dở dang”. Số liệu này trên nhật ký chung sẽ đợc chuyển vào sổ cái TK 627, sổ cái TK 154 của toàn công ty và sổ cái TK 154
Bảng 15: Trích Sổ Nhật Ký Chung
(trang 101 - tháng 10/2006)
(Đơn vị: VNĐ)
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Nợ Có
Số Ngày
PKTSX
C06089 18/10 Phân bổ lơng CN gián tiếp 6271334 56.828.000 86.828.000 PKTSX
C06090 18/10 Trích BHXH, BHYT, KPCD cho CN gián tiếp 6271338 10.797.320 10.797.320 PKTSX
C06091 18/10 Xuất công cụ ,dụng cụ phục vụ cho thi công công trình 6273153 21.855.000 21.855.000 PKTSX
C06092 18/10 Thanh toán tiền điện nớc tháng 10/2006 cho công trình 62771111 4.851.935 4.851.936 PKTSX
C06093 20/10 Nguyễn Liên Minh chi tiếp khách 62781111 1.700.000 1.700.000 PKTTH
06041 31/10 Kết chuyển chi phí SXC 154627 96.032.255
96.032.255
Bảng 16: Trích sổ chi tiết tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chumg (Công trình Nhà xởng SX Mỳ sợi Acecook)
(Đơn vị: VNĐ)
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi nợ TK 621 Số Ngày
PKTSXC06089 18/10 Phân bổ lơng CN gián tiếp