IV. Tình trạng thiết bị:
4 Điều hoà nhiệt
2.2.5.5: Hạch toán TSCĐ cho thuê hoạt động
Mặc dù phải đi thuê ngắn hạn TSCĐ phục vụ cho sản xuất kinh doanh nhng Công ty cũng cho thuê hoạt động TSCĐ do Công ty có một số máy móc đặc thù. Tơng tự nh khi đi thuê TSCĐ hoạt động, khi bên thuê có nhu cầu, Công ty cùng với bên thuê ký kết Hợp đồng thuê tài sản. TSCĐ đợc chuyển đến bên cho thuê theo thoả thuận trong hợp đồng. Khi kết thúc hợp đồng, hai bên lập Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy và Công ty gửi hoá đơn GTGT cho bên thuê. Những chi phí và thu nhập từ hoạt động này đợc kế toán hạch toán nh sau:
Các chi phí phát sinh liên quan đến việc cho thuê nh khấu hao TSCĐ, chi phí vận chuyển, chi phí công nhân vận hành máy…, kế toán ghi:
Nợ TK 811: Tập hợp chi phí cho thuê
Nợ TK133 : thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ ( nếu có) Có TK 111,112, 214, 334….
Khoản thu từ cho thuê:
Nợ TK 111,112,131 : Tổng số thu
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp Có TK 711: Số thu về cho thuê TSCĐ
Ta xem xét một ví dụ về việc cho thuê máy xảy ra trong tháng 10,11 năm 2004, Công ty cho bên Công ty cơ khí Đông Anh thuê cẩu TADANO 50 tấn. Sau khi các thủ tục cho thuê và chứng từ kế toán liên quan đợc tập hợp lại, kế toán sẽ xác định chi phí và thu nhập từ cho thuê máy.
Trong trờng hợp này, chi phí phát sinh phục vụ máy thi công bao gồm chi phí nhiên liệu, chi phí nhân công vận hành máy. Căn cứ vào giấy đề nghị
thanh toán của Ông Khôi- ngời trực tiếp điều hành việc cho thuê máy, giấy đề nghị này có kèm theo hoá đơn mua hàng( Xăng và Nhớt).
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc lập -Tự do -Hạnh phúc
Ngày 31 tháng 12 năm 2004
Giấy đề nghị thanh toán
Kính gửi : Giám đốc Công ty : Ông trởng phòng kế toán
Tên tôi là : Phạm Giang Khôi……… Bộ phận công tác: xởng cơ khí ……… Nội dung đề nghị thanh toán: ………
Thanh toán tiền mua xăng và nhớt phục vụ cẩu TADANO cho bên cơ khí Đông Anh thuê………
Kèm theo 01 hoá đơn bán hàng. ……….
Tổng số tiền đề nghị thanh toán: 5.231.600 đ……… Bằng chữ: Năm triệu hai trăm ba mốt nghìn sáu trăm đồng/……… Vậy đề nghị lãnh đạo Công ty giải quyết thanh toán số tiền trên.
Giám đốc Kế toán trởng Ngời đề nghị
Kế toán sẽ viết phiếu chi và hạch toán : Nợ TK 811: 4.756.000
Nợ TK 1331: 476.000
Đồng thời căn cứ vào bảng chấm công công nhân vận hành máy, kế toán nhập vào máy định khoản:
Nợ TK 811: 1.860.000
Có TK 334: 1.860.000
Khấu hao của cẩu trong thời gian cho thuê cũng đợc phản ánh vào chi phí cho thuê TSCĐ, kế toán căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao để nhập vào máy định khoản:
Nợ TK 811: 8.893.907
Có TK 214: 8.893.907
Còn thu nhập có đợc từ việc cho thuê cẩu đợc Công ty phản ánh nh sau: Nợ TK 131(CK Đông Anh ):24.610.320
Có TK 3331: 1.171.921 Có TK 711: 23.438.400
Kế toán sẽ nhập vào máy vi tính theo các định khoản trên.