- Bỏo cỏo quản trị: phục vụ cho việc quản trị nội bộ Tổng cụng ty, gồm: + Bảng phõn tớch cỏc phương ỏn kinh doanh.
2.4.1.2.Kế toỏn doanh thu hàng húa
Cựng với việc ghi nhận giỏ vốn, khi hàng húa được xỏc định là tiờu thụ, kế toỏn phản ỏnh doanh thu xuất khẩu của lụ hàng đú.
Tài khoản sử dụng: 511- Doanh thu bỏn
hàng, cung cấp dịch vụ. Chi tiết:
5111: Doanh thu tiờu thụ hàng xuất khẩu 5112: Doanh thu tiờu thụ hàng húa trong nước
Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn:
Tương tự như giỏ vốn, kế toỏn tiến hành nhập số liệu mỏy tớnh vào phõn hệ :
-Kế toỏn bỏn hàng và cụng nơ phải thu / Cập nhật số liờu / Húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho
Húa đơn bỏn hàng và phiếu xuất kho là chứng từ quan trọng xỏc định số hàng thực tế xuất khẩu và là căn cứ để xỏc định doanh thu xuất khẩu. Khi đó cập nhật xong số liệu, phần mềm kế toỏn Fast sẽ tự động kết chuyển số liệu vào cỏc sổ cú liờn quan.
Biểu 2.6: Sổ nhật ký chung
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
TỔNG CễNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI
SỔ NHẬT Kí CHUNG Từ ngày 01/02/2009 đến 28/02/2009
Đơn vị tớnh: VND
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
02/02 21-09/HĐ Xuất lụ hàng mõy tre đan 6321 1561 789.590.000 02/02 21-09/HĐ Xuất lụ hàng mõy tre đan 131-KHI 511 1.235.000.000 02/02 73/HQ Tiền thuế XK phải nộp. 5111 3333 61.750.000
……. ……….. ………. …… ……….
06/02 102-09/PC Chi tạm ứng cho Hoàng 141 111 2.700.000
….. ………. ……… …… ………..
10/02 UNC 76 Nộp tiền thuế xuất khẩu 3333 112 74.964.086
….. ……… ……… …… ……. …………
18/02 57-09/HĐ Xuất lụ hàng chố 6321 1561 3.700.000.000 18/02 57-09/HĐ Xuất lụ hàng chố 131-LB 5111 4.627.800.000 18/02 96/HQ Tiền thuế XK phải nộp 5111 3333 187.900.000 18/02 141-09/PC Chi phớ vận chuyển 6322 111 25.000.000 18/02 141-09/PC Chi phớ vận chuyển 133 111 2.500.000
….. ………. ……… ……. …… ………….
Cộng chuyển trang sau 38.975.970.850
Ngày 28 thỏng 02 năm 2009 Kế toỏn trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu 2.7: Sổ cỏi TK 511
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
TỔNG CễNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI
SỔ CÁI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 511 – Doanh thu hàng xuất khẩu Từ ngày 01/02/2009 đến ngày 28/02/2009 Đơn vị tớnh: VND
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
Ngày Số PS Nợ PS Cú 02/0 2 21-09/HĐ Xuất lụ hàng mõy tre đan 1311 1.235.000.000 02/0 2 73/HQ Thuế XK phải nộp 3333 61.750.000 ……. ……….. ……… …… ……….. ………. 10/0 2 24-09/HĐ Xuất lụ hàng tiờu 1311 1.657.865.000 10/0 2 84/HQ Thuế XK phải nộp 3333 82.893.250 ….. ………. ……… ……….. 18/0 2 37-09/HĐ Xuất lụ hàng chố 1311 4.627.800.000 18/0 2 96/HQ Thuế XK phải nộp 3333 187.900.000 ….. ………. ……… ……. …………. …………. 28/0 2 Tổng phỏt sinh 1.894.980.350 21.869.080.000 28/0 2 K/c sang 911 911 19.974.099.650 Ngày 28 thỏng 02 năm 2009 Kế toỏn trưởng Người ghi sổ
2.4.1.3.Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Với uy tớn cú được cựng với tiờu chớ hàng húa xuất khẩu của Hapro luụn đảm bảo chất lượng, thời gian giao hàng, và được giỏm định bởi cỏc tổ chức uy tớn nờn hầu như khoản giảm trừ doanh thu duy nhất của Tổng cụng ty là: Thuế xuất khẩu.
Mức thuế suất thường là 5%
Cụng thức tớnh thuế xuất khẩu;
Thuế xuất khẩu =Số lượng hàng x Giỏ tớnh thuế x Tỷ giỏ x Thuế suất phải nộp xuất khẩu xuất khẩu hối đoỏi thuế xuất khẩu
Tài khoản sử dụng: 3333
Trỡnh tự hạch toỏn:
Khi cú nghiệp vụ xuất khẩu phỏt sinh, Hapro tiến hành thực hiện cỏc thủ tục, chứng từ khai bỏo với cơ quan thuế như: Giấy phộp xuất khẩu, hợp đồng thương mại, phiếu xuất kho, Húa đơn giỏ trị gia tăng( thuế suất 0%). Sau đú, Tổng cụng ty sẽ kờ khai vào tờ khai hải quan những thụng tin cần thiết để xỏc định số thuế phải nộp cho cơ quan hải quan.
Với vớ dụ ở trờn, ngày 18/02/2009, Hapro kờ khai tờ khai Hải quan để xỏc định số thuế phải nộp theo tờ khai ở phụ lục 03.
Khi hàng húa được xỏc định là tiờu thụ, căn cứ vào chứng từ kế toỏn ghi nhận doanh thu đồng thời phản ỏnh số thuế xuất khẩu phải nộp:
Nợ TK 5111
Cú TK 3333 – Số thuế xuất khẩu phải nộp Khi nộp thuế, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 3333 Cú TK 112
-Kế toỏn bỏn hàng và cụng nợ phải thu / Cập nhật số liệu / Ghi nợ, cú cỏc tài khoản cụng nợ . Trong đú tài khoản cụng nợ là 3333.
Khi cú giấy bỏo Nợ của Ngõn hàng, kế toỏn tiến hành cập nhật số liệu vào mỏy tớnh trong phõn hệ:
- Kế toỏn tiền mặt, tiền gửi và tiền vay / Cập nhật số liệu / Giấy Bỏo Nợ của Ngõn hàng.
Sau đú, mỏy tớnh sẽ tự động chuyển số liệu sang sổ Nhật Ký Chung , Sổ sổ chi tiết TK 3333 và cỏc sổ Cỏi, sổ chi tiết của cỏc TK cú liờn quan.
Biểu 2.8: Sổ cỏi TK 333
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
TỔNG CễNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI
SỔ CÁI
Tài khoản 3333 – Thuế xuất khẩu Từ ngày 01/02/2009 đến ngày 28/02/ 2009
Số dư đầu thỏng: 0 Đơn vị tớnh: VND Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
Ngày Số PS Nợ PS Cú 02/0 2 73/HQ Thuế XK phải nộp 5111 61.750.000 ….. ……. ……… …… …………. ………… 06/0 2 79/HQ Thuế XK phải nộp 5111 65.087.000 ……. ……….. ……… …… ……….. ………. 14/02 GBN 38 Nộp thuế XK 1121 74.964.086 ….. ………. ……… ……….. 18/0 2 96/HQ Thuế XK phải nộp 5111 187.900.000 ….. ………. ……… ……. …………. …………. 23/02 GBN 45 Nộp thuế XK 1121 187.900.000 ….. ……… ……… ……. …………. ………… 31/01 Cộng phỏt sinh 1.536.075.000 1.649.080.900 31/01 Số dư cuối thỏng 113.005.900 Ngày 28 thỏng 02 năm 2009 Kế toỏn trưởng Người ghi sổ
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)