- Bỏo cỏo quản trị: phục vụ cho việc quản trị nội bộ Tổng cụng ty, gồm: + Bảng phõn tớch cỏc phương ỏn kinh doanh.
2.4.1.1. Kế toỏn giỏ vốn hàng xuất khẩu
Tại Hapro, kế toỏn phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn theo giỏ mua thực tế hoặc giỏ thành sản xuất của hàng húa tiờu thụ cựng vơớ cỏc chi phớ cú liờn quan.
Tại Tổng cụng ty thương mại Hà Nội, cỏc mặt hàng phục vụ xuất khẩu lại chủ yếu là thu mua nhỏ lẻ chứ khụng phải dự trữ sẵn trong kho.Khi cú hợp đồng, đơn đặt hàng, Hapro mới tiến hành thu mua. Với cỏch làm này, Tổng cụng ty sẽ tiết kiệm được chi phớ kho bói, bảo quản, cụng tỏc lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho được giảm nhẹ. Tuy nhiờn cũng sẽ gặp phải một số bất cập sẽ được trỡnh bày cụ thể ở phần sau.
Chi phớ mua hàng được tớnh ngay vào giỏ trị lụ hàng nờn Tổng cụng ty khụng phải phõn bổ chi phớ thu mua theo từng đơn vị sản phẩm cụ thể
Trong trường hợp hàng mua đem xuõt khẩu thẳng khụng nhập kho thỡ kế toỏn vẫn hạch toỏn như qua kho, vẫn tiến hành lập phiếu nhập kho và phiếu xuất kho.
Đối với hàng húa sản xuất để phục vụ xuất khẩu:
Giỏ vốn hàng bỏn = Giỏ thành sản xuất sản phẩm + chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh xuất khẩu.
Đối với hàng húa thu mua để xuất khẩu:
Giỏ vốn hàng bỏn = Giỏ mua trờn húa đơn + Chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh thu mua + chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh xuất khẩu
( Chủ yếu chuyờn đề đề cập đến lĩnh vực xuất khõu, nờn bài viết chỉ đi sõu vào cỏc vấn đề liờn quan)
- Chi phớ bảo quản, quản lý hàng húa - Chi phớ lưu kho, lưu bói
- Phớ giao nhận hàng húa - Phớ giỏm định hàng húa - Phớ vận tải, giao dịch hàng - Phớ bảo hiểm - Phớ kiểm dịch hàng húa - ………..
Với từng hợp đồng, đơn đặt hàng cụ thể; cỏc chi phớ này sẽ được kế toỏn Tổng cụng ty tớnh toỏn trước để tớnh ra giỏ vốn hàng bỏn.Khi cú những chi phớ phỏt sinh thờm trong quỏ trỡnh xuất khẩu thỡ kế toỏn sẽ tiến hành điều chỉnh.
• Vớ dụ:
Ngày 18/02/2009, Hapro xuất khẩu 200 tấn chố Thỏi Nguyờn sang Anh cho cụng ty Liz Bon Co.L.T, địa chỉ: 640, Brooklin Str. , Liverpool theo hợp đồng 182-09/XK, ký kết vào ngày 13/02/2009.
Giỏ vốn xuất khẩu của lụ chố này được tớnh như sau:
Đơn giỏ mua chố tại Thỏi Nguyờn đó bao gồm chi phớ thu mua: 18.500VND/1 kg.
Gớỏ mua: 18.500 x 200.000 = 3.700.000.000 VND Phớ vận chuyển : 25.000.000 VND
Phớ giao nhận : 8.000.000 VND Phớ giỏm định : 25.000.000 VND
Tổng cộng giỏ vốn hàng xuất khẩu: 3.758.000.000 VND
Dựa vào cỏc chứng từ: Hợp đồng thương mại, húa đơn giỏ trị gia tăng và phiếu xuất kho, kế toỏn nhập số liệu vào mỏy tớnh phõn hệ:
- Kế toỏn bỏn hàng và cụng nợ phải thu / cập nhật số liờu / Húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho.
Khi thanh toỏn ngay bằng tiền mặt cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh xuất khẩu, kế toỏn cập nhật vào phõn hệ
- Kế toỏn tiền mặt, tiền gửi và tiền vay / cập nhật số liệu / Phiếu chi tiền mặt.
Mỏy tớnh tự động kết chuyển số liệu sang Sổ cỏi Tk 632 ,cỏc TK liờn quan.
Biểu 2.3: Phiếu xuất kho
TỔNG CễNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI Địa chỉ:38-40 Lờ Thỏi Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội. PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 17 thỏng 02 năm 2009 Họ tờn người nhận hàng: Cụng ty Liz Bon
Địa chỉ: 640, Brooklin Str., Liverpool
Lý do xuất kho: Xuất khẩu Xuất tại kho: Kho Tổng cụng ty
Đơn vị tớnh: VND Stt Tờn, nhón hiệu,quy cỏch, phẩm chất hàng Mó số Đvt Số lượng Yờu cầu Thực xuất 1 Chố Thỏi Nguyờn kg 200.00 0 200.000 18.500 3.700.000.000 Cộng 3.700.000.000
Tổng thành tiền bằng chữ: Hai tỷ bảy trăm triệu đồng chẵn.
Xuất, ngày 17 thỏng 2 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người nhận Thủ kho (Ký tờn, đúng dấu) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu 2.4: Húa đơn giỏ trị gia tăng
TỔNG CễNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI Địa chỉ: 38-40, Lờ Thỏi Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội. Tel: 844.6267984
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu 01-GTGT-3LL Liờn 2: Giao cho khỏch hàng Số HĐ:57-09 Ngày 18 thỏng 02 năm 2009
Tờn khỏch hàng: Cụng ty Liz Bon Địa chỉ: 640, Brooklin, Liverpool Điện thoại Fax Hỡnh thức thanh toỏn: TT Tỷ giỏ: 17.140 STT Tờn hàng húa dịch vụ Số lượng Đvt Đơn giỏ (USD) Thành tiền (USD) Thành tiền (VND) A B C D E F G 1 Chố Thỏi Nguyờn 200 Tấn 1.350 270.000 4.627.800.000 Cộng 4.627.800.000
Thuế suất giỏ trị gia tăng: 0%
Tổng tiền hàng: 4.627.800.000 Tiền thuế GTGT: 0
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 4.627.800.000
Số tiền bằng chữ: Bốn tỷ sỏu trăm hai mươi bảy triệu tỏm trăm nghỡn đồng chẵn. Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Màn hinh cập nhõt chi phớ ( chi phớ vận chuyển) trong quỏ trỡnh xuất khẩu:
Nhỡn vào màn hỡnh nhập liệu chứng từ ban đầu ở trờn, ta thấy, kế toỏn Hapro luụn chọn Trạng thỏi : Chuyển sổ cỏi ở cuối mỗi trang màn hỡnh cập nhập chứng từ. Như vậy, mỗi lập nhõt chứng từ, phần mềm Fast sẽ tự động chuyển giữ liệu sang sổ Cỏi của cỏc tài khoản tương ứng
Để xem sổ cỏi Tk 632, Chọn :“ Bỏo Cỏo Tài Chớnh\ Sổ cỏi tài khoả\ Tài khoản 632. Nhấn enter
Biểu 2.5: Sổ cỏi TK 632
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
TỔNG CễNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI
SỔ CÁI
Tài khoản 632 – Giỏ vốn hàng bỏn Từ ngày 01/02/2009 đến ngày 28/02/2009 Đơn vị tớnh: VND Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số phỏt sinh Ngày Số PS Nợ PS Cú 02/0 2 21-09/HĐ Xuất lụ hàng mõy tre đan 156 789.590.000 06/0 2 25-09/HĐ Xuất lụ hàng cà phờ 156 885.988.000 ……. ……….. ……… ……. ……….. ………. 10/0 2 34-09/HĐ Xuất lụ hàng tiờu 156 1.569.055.000 ….. ………. ……… …… ……….. ……….. 10/0 2 57-09/HĐ Xuất lụ hàng chố 156 3.700.000.000 20/0 2 141-09/PC Chi phớ vận chuyển 111 25.000.000 ….. ………. ……… ……. …………. …………. 28/0 2 Tổng số phỏt sinh 18.680.467.000 0 28/0 2 K/C sang TK 911 911 18.680.467.000 Ngày 28 thỏng 02 năm 2009 Kế toỏn trưởng Người ghớ sổ (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
