Công ty Cổ phần Sông Đà 9 là một đơn vị thi công các công trình xây dựng, thuỷ điện, ngành nghề kinh doanh chính của Công ty là hoạt động xây lắp. Chính vì lẽ đó mà hiện tại Công ty đang sở hữu một lượng TSCĐ có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, được nhập ở các nước như Hoa Kỳ, Nhật Bản, Nga...Để đảm bảo cho tài sản có tuổi thọ lâu dài, khả năng hoạt động bình thường, cũng như đem lại lợi ích kinh tế lâu bền, Công ty luôn tiến hành các công tác sửa chữa TSCĐ. Tại Công ty chỉ có hoạt động sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch. Còn hoạt động sửa chữa nâng cấp và sửa chữa lớn ngoài kế hoạch Công ty không tiến hành. Công tác hạch toán kế toán sửa chữa TSCĐ tại Công ty được tiến hành cụ thể như sau:
4.1. Hạch toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ tại Công ty Cổ phần Sông Đà 99 9
Công ty Cổ phần Sông Đà 9 thường tiến hành sửa chữa thường xuyên đối với những TSCĐ như: máy vi tính, các thiết bị văn phòng ( điều hoà, máy photo, máy in...), bảo dưỡng thay thế phụ tùng nhỏ...Các chi phí của sửa chữa thường xuyên phát sinh, kế toán tiến hành tập hợp vào tài khoản chi phí tuỳ theo bộ phận sử dụng. Thông thường chi phí này được tập hợp trên tài khoản 642- Chi phí QLDN.
Vào ngày 24 tháng 9, Nguyến Đức Tiến- cán bộ phòng Quản lý KT-CN hoàn tiền sửa chữa bảo dưỡng một bộ máy tính Pentium 4 3.0G, tiền thuê ngoài sửa chữa bảo dưỡng là 420.000 đồng; chi phí phụ tùng thay thế là 2.050.000 đồng. Kế toán căn cứ vào Hoá đơn dịch vụ sửa chữa, Hoá đơn mua phụ tùng thay thế, giấy hoàn ứng, sẽ hạch toán như sau:
Công ty Cổ phần Sông Đà 9 Phòng TCKT-MST: 0100845515
PHIẾU HẠCH TOÁN Số CT: HƯ 15
Ngày CT: 24/9/2007 Ngày ghi sổ: 24/9/2007 Diễn giải: Nguyễn Đức Tiến- Cán bộ phòng KT_CN hoàn tiền sửa chữa, bảo dưỡng bộ máy tính Pentium 4 3.0G
Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Có 642705- Thuê ngoài sửa chữa TS VP 420.000
642203-CF sửa chữa TS VP 2.050.000 1331110101- Thuế GTGT được KT 102.500
1410101-Nguyễn Đức Tiến 2.572.500 Ngày 24 tháng 9 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng
Biểu mẫu 18.Phiếu hạch toán sửa chữa TSCĐ
Từ phiếu hạch toán, máy tính sẽ tự động chuyển các thông tin vào trong Nhật
ký chung ( biểu mẫu 15)
4.2. Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch
Tổng Công ty Sông Đà nói chung và Công ty Cổ phần Sông Đà nói riêng, hàng năm đều lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ để nâng cao chất lượng máy móc thiết bị thi công. Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn được lập, phòng Quản lý Vật tư- cơ giới cùng kế toán các chi nhánh, xí nghiệp thuộc Công ty lập biên bản kiểm kê tình trạng kỹ thuật xe máy, thiết bị để đưa vào sửa chữa. Đồng thời, tiến hành lập dự toán sửa chữa lớn, sau khi sửa chữa xong thì lập biên bản kiểm nghiệm thu kỹ thuật xe, thiết bị và quyết toán sửa chữa lớn TSCĐ. Sau đó gửi bộ hồ sơ sửa chữa lớn TSCĐ bao gồm: Biên bản kiểm kê tình trạng kỹ thuật xe máy, thiết bị, dự toán sửa chữa lớn TSCĐ cho kế toán tại Công ty Cổ phần Sông Đà 9. Tại phòng kế toán của Công ty Cổ phần Sông Đà 9 không tiến hành tập hợp chi phí sửa chữa mà chỉ căn cứ vào các chứng từ mệnh lệnh để cấp nguồn chi phí sửa chữa lớn cho các chi nhánh, xí nghiệp.
Kế toán Công ty Cổ phần Sông Đà 9 căn cứ vào các chứng từ sau để tiến hành hạch toán nghiệp vụ sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch. Xét trong trường hợp Chi nhánh
Sông Đà 908 tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ. Biên bản kiểm tra tình trạng kỹ thuật xe được trình bày như phần Phụ lục( biểu 27)
Tại chi nhánh, ban kinh tế, kế toán và ban vật tư- cơ giới sẽ lập dự toán sửa chữa lớn TSCĐ. Khi kết thúc quá trình sửa chữa, phòng Kinh tế và phòng kế toán tại Chi nhánh tổng hợp chi phí và gửi hồ sơ lên Công ty Cổ phần Sông Đà 9.
TỔNG HỢP KINH PHÍ
DỰ TOÁN SỬA CHỮA LỚN XE HUYNDAI 270 29T-9528
Thực hiện tháng 9 năm 2007
STT Nội dung kinh phí Hệ số Thành tiền
1 Chi phí vật liệu: VL=VLđg 1 32.445.210 2 Chi phí vật liệu phụ: VLp=1%VLđg 0.01 324.452,1 3 Chi phí nhân công: NC=NGđg 1 3.235.400 4 Chi phí máy thi công: MTC=MTCđg 1 5.798.300 5 Chi phí phụ, phí xưởng: Pcx=23,5%NCđg 0.235 760.319
Giá dự toán 42.563.681,1
Giá trị làm tròn 42.563.681
Bằng chữ: Bốn mươi hai triệu năm trăm sáu mươi ba ngàn sáu trăm tám mươi mốt đồng. Người tính Giám đốc chi nhánh ( Ký, họ tên) ( Ký tên, đóng dấu)
Bảng 8: Tổng hợp kinh phí dự toán sửa chữa lớn TSCĐ
Sau khi lập dự toán, Công ty tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ và có biên bản quyết toán sửa chữa như ở phần Phụ lục( biểu 28)
Căn cứ vào bản quyết toán sửa chữa ở trên, kế toán chi tiền cho bộ phận sửa chữa và được phản ánh ở phiếu chi trình bày tại phần Phụ lục( biểu 29)
Kế toán Công ty căn cứ vào những chứng từ trên tiến hành lập phiếu hạch toán
CÔNG TY CP SÔNG ĐÀ 9 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
PHIẾU HẠCH TOÁN Số CT: CTHT142B
Ngày CT: 31/10/2007 Ngày GS: 31/10/2007
Diễn giải: Hạch toán quyết toán chi phí sửa chữa lớn xe ôtô HUYNDAI 270 29T- 9528 cho chi nhánh Sông Đà 908
Tài khoản: Phát sinh Nợ Phát sinh Có 13680206- Vốn lưu động CN SĐ 908 42.563.681 33501- Chi phí SCL TSCĐ trong KH 42.563.681
Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký tên, đóng dấu)
Biểu mẫu 19. Phiếu hạch toán quyết toán chi phí sửa chữa lớn
Từ phiếu hạch toán, máy tính sẽ tự động chuyển các thông tin vào Nhật kí
chung ( biểu mẫu 15)