4. Hạch toán kết quả tiêu thụ sản phẩm hàng hoá trong doanh nghiệp.
4.2.3. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không thể tách riêng cho bất kỳ hoạt động nào.
Kế toán sử dụng tài khoản 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp ” để tập hợp các khoản chi phí thuộc loại này trong kỳ. Tk 642 có kết cấu nh sau :
Bên Nợ : Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có : + Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản xác định kết quả.
TK 642 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau :
+ TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” Tài khoản này theo dõi các khoản tiền lơng, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban trong doanh nghiệp.
+ TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý” Tài khoản này theo dõi các vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp nh giấy, bút, mực, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ...
+ TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng” Tài khoản này theo dõi các giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý.
+ TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” Tài khoản này theo dõi các chi phí khâu hao dùng chung cho doanh nghiệp nh : nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phơng tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng.
+ Tk 6425 “Thuế, phí, lệ phí” Tài khoản này theo dõi các khoản chi phí về thuế, phí và lệ phí nh thuế môn bài, thu trên vốn, thuế nhà đất... và các khoản phí, lệ phí khác.
+ TK 6426 “Chi phí dự phòng” Tài khoản này theo dõi các khonả dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi tình vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
+ TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” Tài khoản này theo dõi các chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài nh : tiền điện, nớc, điện thoại, điện báo, thuê nhà, thuê ng- ời sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng doanh nghiệp.
+ TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác” Tài khoản này theo dõi các chi phí khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp ngoài các chi phí kể trên, nh chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe đi phép, dân quân tự vệ, đào tạo cán bộ, lãi vay vốn dùng cho sản xuất, kinh doanh phải trả.
Sơ đồ 8 : Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112, 138... (1) (11) TK 152,153; 611 TK 911 (2) (10) TK 214 (3) TK 331, 111, 112 TK 1422 (4) (8) (9) TK 139, 159 (5) TK 336 (6) TK 331, 111, 112
(7)
Giải thích sơ đồ 8 :Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
(1) : Lơng và các khoản trích theo lơng cho nhân viên quản lý doanh nghiệp. (2) : nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chi cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. (3) KTSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.
(4) : Tập hợp các chi phí liên quan khác (5) Dự phòng tính cho quản lý doanh nghiệp.
(6) Thanh toán nội bộ liên quan đến quản lý doanh nghiệp. (7) Chi phí khác mua ngoài
(8):Chi phí chở kết chuyển.
(9) : Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ trong kỳ vào tài khoản xác định kết quả.
(10) : Giá trị thu hồi ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
(11): Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản xác định kết quả.