kiểm tra lại về giỏ cả, số lượng hàng thực tế giao nhận, cỏc phộp tớnh số học, tớnh hợp lý hợp phỏp của chứng từ trước khi thanh toỏn khụng?
X
8. Cỏc hoỏ đơn trờn cú dấu tớch chứng tỏ chỳng đó được kiểm tra khụng (vớ dụ: chữ ký của người kiểm tra, hoặc dấu ĐÃ KIỂM TRA)?
X
9. Cụng ty cú theo dừi thời hạn thanh toỏn cỏc khoản nợ để kịp thời phỏt hiện cỏc khoản nợ quỏ hạn khụng?
X
10. Cụng ty cú chủ động thanh toỏn nợ trong hạn để được hưởng cỏc khoản chiết khấu thanh toỏn khụng?
X
11. Người chịu trỏch nhiệm theo dừi và thanh toỏn cụng nợ cú đồng thời là người chịu trỏch nhiệm mua và nhận hàng khụng?
X
12. Cụng ty cú quy định đối chiếu cụng nợ….. một lần hoặc thực hiện đối chiếu ớt nhất một lần vào cuối năm khụng?
X
13. Cú bỏo cỏo thường xuyờn cỏc khoản phải trả cú gốc ngoại tệ khụng?
X
14. Người chịu trỏch nhiệm theo dừi thanh toỏn nợ phải trả cú theo dừi thường xuyờn biến động tỷ giỏ của cỏc ngoại tệ mà Cụng ty đang nhận nợ khụng?
X
15. Cụng ty cú sử dụng cỏc biện phỏp tài chớnh để ngăn ngừa rủi ro hối đoỏi khụng?
X X
16. Việc mua hàng cú được căn cứ trờn kế hoạch sản xuất, đơn hàng trong tương lai, mức dự trữ quy định, lượng hàng tồn kho thực tế của Cụng ty khụng?
X X
17. Cụng ty cú quy định mức giỏ trị gúi mua sắm cần phải đấu thầu, trào hàng cạnh tranh khụng?
Kho ( trớch )
Cõu hỏi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ Cú Khụng Khụng
ỏp dụng
1. Cụng việc kiểm kờ cú được lập kế hoạch trước thành văn bản và cú tài liệu hướng dẫn cho cỏc thành viờn tham gia kiểm kờ khụng?
X
2. Cú sử dụng hệ thống an ninh (khu vực kho riờng, cú khoỏ, cú bảo vệ, cú camera quan sỏt, hàng rào…) bảo vệ hàng hoỏ khỏi mất mỏt khụng?
X
3. Khu vực kho bảo quản cú lối ra vào riờng để đảm bảo chỉ những người được phộp hoặc cú nhiệm vụ liờn quan mới được vào kho khụng?
X
4. Cụng ty cú mua bảo hiểm cho tài sản, hàng hoỏ trong kho khụng? X 5. Hệ thống thẻ kho cú được duy trỡ, ghi chộp thường xuyờn và đầy
đủ đối với những loại đang cú trong kho cũng như những loại đang cho vay mượn tạm thời khụng?
X
6. Cỏc hàng hoỏ trong kho cú được đỏnh [MÃ QUẢN Lí] khụng? X
7. Cỏc thụng số, mụ tả , chỉ dẫn trờn thẻ kho, sổ quản lý hàng hoỏ trong kho cú đầy đủ để cú thể tỡm được hàng tồn kho trờn hiện trường khụng?
X
8. Hàng tồn kho cú được sắp xếp khoa học, hợp lý để dễ tỡm kiếm và kiểm tra khụng?
X
9. Hàng tồn kho lỗi thời, chậm luõn chuyển, hư hỏng, kộm phẩm chất cú được bỏo cỏo thường xuyờn về số lượng và tỡnh trạng để kịp thời ra cỏc quyết định xử lý khụng?
X
10. Cú quy định thủ kho chỉ được nhập những hàng hoỏ đó qua kiểm tra của bộ phận chịu trỏch nhiệm về chất lượng hàng mua hoặc phải cú phờ duyệt cho phộp nhập kho khụng?
X
11. Cú quy định thủ kho chỉ được xuất hàng ra khỏi kho khi đó cú phờ duyệt (lệnh) xuất kho của cấp lónh đạo đủ thẩm quyền khụng?
X
12. Cú quy định trờn cỏc Biờn bản giao hàng /Phiếu xuất kho phải cú chữ ký của người nhận hàng khụng?
X
13. Cụng ty cú quy định về mức dự trữ hàng tồn kho tối thiểu khụng? X
14. Nhõn viờn quản lý kho cú thường xuyờn đối chiếu lượng hàng tồn kho thực tế và mức dự trữ quy định để kịp thời đề xuất những mặt hàng cần phải mua khụng?
X
15. Cỏc quy định về quản lý hàng tồn kho cú được tập hợp thành văn bản khụng? Nếu cú hóy photo.
Ngõn quỹ ( trớch )
Cõu hỏi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộˠˠˠ Cú Khụng Khụng
ỏp dụng
1. Cụng việc thủ quỹ và kế toỏn tiền mặt cú do cựng một người đảm nhận khụng?
X
2. Cỏc khoản chi tiờu cú được lờn kế hoạch để giỏm đốc phờ duyệt trước khụng? Nếu cú kế hoạch chi tiờu được lập theo tuần / thỏng/ quý (gạch chõn phương ỏn thực hiện)
3. Hàng thỏng kế toỏn tiền mặt cú đối chiếu với thủ quỹ khụng? X 4. Việc đối chiếu giữa kế toỏn và thủ quỹ cú được lập thành văn
bản khụng?
X
5. Tiền mặt tồn quỹ được kiểm kờ 1 thỏng / 1 quý / 1năm (gạch chõn phương ỏn thực hiện) một lần?
6. Việc đối chiếu với ngõn hàng cú được thực hiện hàng thỏng khụng?
X
7. Cỏc khoản chờnh lệch giữa số liệu trờn sổ kế toỏn và sổ phụ ngõn hàng cú được ghi chộp lại để tỡm nguyờn nhõn và giải quyết khụng?
X
8. Cỏc phiếu chi và chứng từ kốm theo cú được đúng dấu [ĐÃ THANH TOÁN] để trỏnh việc thanh toỏn trựng, tỏi sử dụng khụng?
X
9. Cỏc phiếu thu, phiếu chi bị hủy bỏ cú dấu hiệu huỷ bỏ để trỏnh việc sử dụng khụng? tất cả cỏc liờn cú được lưu tại cuống khụng?
PHỤ LỤC 2
Thiết kế cỏc thử nghiệm cơ bản của cụng ty ABC AASC
Chương trỡnh kiểm toỏn Tờn khỏch hàng: Cụng ty ABC
Niờn độ kế toỏn: 01/01/2008 – 31/12/2008 Tham chiếu ____________________
MUA HÀNG, CHI PHÍ MUA HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Mục tiờu:
- Tất cả cỏc chi phớ mua hàng hay dịch vụ được hạch toỏn chớnh xỏc (tớnh đầy đủ, tớnh chớnh xỏc)
- Nguyờn tắc hạch toỏn cỏc chi phớ được ỏp chớnh xỏc và phự hợp với cỏc chuẩn mực ỏp dụng trong khuụn khổ kiểm toỏn (giỏ trị, cỏch trỡnh bày) - Chia cắt niờn độ được thực hiện chớnh xỏc (tớnh đầy đủ, tớnh hiện hữu) - Cỏc khoản phải trả người bỏn bao gồm giỏ trị hàng, dịch vụ mua trả chậm và cỏc khoản nợ đối với nhà cung cấp đó thực sự cung cấp hàng hay dịch vụ cho doanh nghiệp (tớnh hiện hữu, sở hữu)
- Tất cả cỏc khoản tiền đó trả được hạch toỏn một cỏch chớnh xỏc (tớnh đầy đủ, tớnh chớnh xỏc)
Thủ tục kiểm toỏn Tham chiếu Ngày thực hiện Người thực hiện 1. Thủ tục phõn tớch
1.1 So sỏnh khoản phải trả của từng đối tượng năm nay với năm trước, kiểm tra và giải thớch những biến động bất thường
1.2 So sỏnh thời hạn tớn dụng nhà cung cấp với cỏc niờn độ trước, với cỏc thời hạn tớn dụng đó thương lượng.
1.3 Phỏt hiện và trao đổi với khỏch hàng về sự thay đổi nhà cung cấp chớnh, thường xuyờn và lý do sự thay đổi đú (nếu cú).
2. Thủ tục kiểm tra chi tiết số dư
2.1 Thu thập hoặc lập bảng tổng hợp chi tiết số dư đầu năm, phỏt sinh trong năm và số dư cuối năm. Đối chiếu số dư đầu năm, cuối năm giữa bỏo cỏo, sổ cỏi và sổ chi tiết. Đối chiếu số dư chi tiết đầu năm với số dư chi tiết cuối năm trước.
2.2. Khẳng định số dư bằng cỏch:
- Đối chiếu danh sỏch phải trả nhà cung cấp trờn bỏo cỏo với sổ chi tiết và bỏo cỏo mua hàng, biờn bản đối chiếu cụng nợ (nếu cú).
- Lập và gửi thư xỏc nhận đến một số nhà cung cấp cú khoản tiền phải trả lớn và bất thường, nhà cung cấp chớnh khụng cũn trong danh sỏch nợ (nhằm phỏt hiện khụng cú nghiệp vụ nào bị bỏ sút)
- Đối chiếu số xỏc nhận với số dư trờn sổ chi tiết. Kiểm tra nếu cú sự khỏc biệt. Trường hợp khụng nhận được thư xỏc nhận, kiểm tra việc thanh toỏn cỏc khoản phải trả sau ngày lập bỏo cỏo tài chớnh.
- Xem xột hồ sơ cỏc số dư tồn tại quỏ lõu
N1 N2 N3 N4 6/2/09 7/2/09 DTT
- Soỏt xột, lại danh sỏch cỏc khoản phải trả để xỏc định xem liệu cú khoản nào phải trả bị phõn loại đỳng khụng đỳng - Đối với cỏc khoản dư nợ : thu thập và kiểm tra cỏc điều khoản trờn hợp đồng mua để đảm bảo rằng cỏc số dư này là hợp lý.
- Chon mẫu người cung cấp để kiểm tra chi tiết. 2.4. Kiểm tra cụng nợ ngoài niờn độ
- Kiểm ta chọn mẫu giao dịch sau ngày kết thỳc niờn độ (. 60 ngày từ ngày khúa sổ) cú liờn quan đến khoản phải trả nhằm phỏt hiện những khoản phải trả bị bỏ sút.
- Chọn mẫu cỏc hoỏ đơn chưa được thanh toỏn ( khoảng một vài tuần sau ngày lập bảng cõn đối kế toỏn) và xem xột liệu cỏc khoản phỏt sinh đú cú liờn quan tới cụng nợ phải trả tại thời điểm lập bỏo cỏo khụng ?
2.6. Đối chiếu giữa phõn chia niờn độ của cỏc khoản phải trả với việc phõn chia niờn độ của hàng tồn kho.
2.7. Kiểm tra chọn mẫu cỏc nghiệp vụ và số dư bằng ngoại tờ : Kiểm tra việc ỏp dụng tỷ giỏ, cỏch tớnh toỏn và hạch toỏn chờnh lệch tỷ giỏ, đỏnh giỏ lại số dư cuối kỳ theo qui định.
2.8. Kiểm tra việc trỡnh bày cỏc khoản phải trả trờn BCTC.
3. Kết luận
3.1. Đưa ra cỏc bỳt toỏn điều chỉnh và những vấn đề được đề cập trong thư quản lý.
3.2. Lập trang kết luận kiểm toỏn cho khoản mục thực hiện.
3.3 Lập lại Thuyết minh chi tiết nếu cú sự điều chỉnh của kiểm toỏn
N5
NS1
9/2/09
Phục lục 3
Cụng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn (AASC)
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Tên khách hàng cụng ty XYZ Tham chiếu:
Niên độ kế toán: 01/1/2008- 31/12/2008 Ngời thực hiện: DTT Ngời đợc phỏng vấn: Ng y thà ực hiện: 15/2/09
Bộ phận kế toỏn ( Trớch )
Cõu hỏi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ Cú Khụng Khụng ỏp dụng
6. Cỏc chức danh trong bộ mỏy kế toỏn cú hợp lý khụng? * 7. Công việc đợc phân công, nhiệm vụ của từng nhân viên kế
toán có đợc quyđịnh bằng văn bản không?
*
8. Kế toán trởng có đợc đào tạo theo đúng chuyên ngành kế toán, tài chính hay không?
*
9. Kế toán tổng hợp có đợc đào tạo theo đúng chuyên ngành kế toán, tài chính hay không?
*
10. Cỏc nhõn viờn cú được gửi đi đào tạo lại hoặc tham gia cỏc khúa học cập nhật cỏc kiến thức mới về TCKT, thuế hay khụng?
* 10. Mọi thư từ, tài liệu gửi đến Bộ phận kế toỏn cú được Ban lónh đạo
xem xột trước khi chuyển tới cỏc bộ phận thực thi khụng?
* 12. Cụng ty cú quy định khi cung cấp cỏc tài liệu, thụng tin tài chớnh kế
toỏn ra bờn ngoài phải được sự phờ duyệt của cấp lónh đạo khụng?
Mua hàng
Cõu hỏi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ Cú Khụng Khụng
ỏp dụng
18. Cụng ty cú văn bản quy định về cỏc thủ tục mua sắm khụng? * 19. Cụng ty cú quy định phõn cấp trong việc quyết định/phờ duyệt mua
sắm khụng?
* 20. Cỏc húa đơn mua hàng cú được giao cho một người chịu trỏch
nhiệm đối chiếu lại với đơn đặt hàng ban đầu, biờn bản giao nhận khụng?
* 21. Chủng loại, số lượng và chất lượng hàng cú được kiểm tra lại với
cỏc thoả thuận trờn hợp đồng/ đơn đặt hàng khụng? * 22. Cụng ty cú quy định việc nhận hàng phải được lập biờn bản giao
nhận khụng? *
23. Cụng ty cú giao cho một bộ phận chuyờn chịu trỏch nhiệm mua
sắm khụng? *
24. Cỏc hoỏ đơn mua hàng hoỏ, dịch vụ đề nghị thanh toỏn cú được kiểm tra lại về giỏ cả, số lượng hàng thực tế giao nhận, cỏc phộp tớnh số học, tớnh hợp lý hợp phỏp của chứng từ trước khi thanh toỏn khụng?
*
25. Cỏc hoỏ đơn trờn cú dấu tớch chứng tỏ chỳng đó được kiểm tra khụng (vớ dụ: chữ ký của người kiểm tra, hoặc dấu ĐÃ KIỂM TRA)?
* 26. Cụng ty cú theo dừi thời hạn thanh toỏn cỏc khoản nợ để kịp thời
phỏt hiện cỏc khoản nợ quỏ hạn khụng? *
27. Cụng ty cú chủ động thanh toỏn nợ trong hạn để được hưởng cỏc
khoản chiết khấu thanh toỏn khụng? *
28. Người chịu trỏch nhiệm theo dừi và thanh toỏn cụng nợ cú đồng thời là người chịu trỏch nhiệm mua và nhận hàng khụng?
* 29. Cụng ty cú quy định đối chiếu cụng nợ….. một lần hoặc thực hiện
đối chiếu ớt nhất một lần vào cuối năm khụng?
* 30. Cú bỏo cỏo thường xuyờn cỏc khoản phải trả cú gốc ngoại tệ
khụng?
* 31. Người chịu trỏch nhiệm theo dừi thanh toỏn nợ phải trả cú theo dừi
thường xuyờn biến động tỷ giỏ của cỏc ngoại tệ mà Cụng ty đang nhận nợ khụng?
*
32. Cụng ty cú sử dụng cỏc biện phỏp tài chớnh để ngăn ngừa rủi ro hối đoỏi khụng?
* *
33. Việc mua hàng cú được căn cứ trờn kế hoạch sản xuất, đơn hàng trong tương lai, mức dự trữ quy định, lượng hàng tồn kho thực tế của Cụng ty khụng?
Kho ( trớch )
Cõu hỏi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ Cú Khụng Khụng
ỏp dụng
16. Cụng việc kiểm kờ cú được lập kế hoạch trước thành văn bản và cú tài liệu hướng dẫn cho cỏc thành viờn tham gia kiểm kờ khụng?
*
17. Khu vực kho bảo quản cú lối ra vào riờng để đảm bảo chỉ những người được phộp hoặc cú nhiệm vụ liờn quan mới được vào kho khụng?
*
18. Cụng ty cú mua bảo hiểm cho tài sản, hàng hoỏ trong kho khụng? * 19. Cỏc hàng hoỏ trong kho cú được đỏnh [MÃ QUẢN Lí] khụng? *
20. Cỏc thụng số, mụ tả , chỉ dẫn trờn thẻ kho, sổ quản lý hàng hoỏ trong kho cú đầy đủ để cú thể tỡm được hàng tồn kho trờn hiện trường khụng?
*
21. Hàng tồn kho cú được sắp xếp khoa học, hợp lý để dễ tỡm kiếm và kiểm tra khụng?
* 22. Hàng tồn kho lỗi thời, chậm luõn chuyển, hư hỏng, kộm phẩm chất
cú được bỏo cỏo thường xuyờn về số lượng và tỡnh trạng để kịp thời ra cỏc quyết định xử lý khụng?
*
23. Cú quy định thủ kho chỉ được nhập những hàng hoỏ đó qua kiểm tra của bộ phận chịu trỏch nhiệm về chất lượng hàng mua hoặc phải cú phờ duyệt cho phộp nhập kho khụng?
*
24. Cú quy định thủ kho chỉ được xuất hàng ra khỏi kho khi đó cú phờ duyệt (lệnh) xuất kho của cấp lónh đạo đủ thẩm quyền khụng?
* 25. Cú quy định trờn cỏc Biờn bản giao hàng /Phiếu xuất kho phải cú
chữ ký của người nhận hàng khụng?
*
26. Cụng ty cú quy định về mức dự trữ hàng tồn kho tối thiểu khụng? * 27. Nhõn viờn quản lý kho cú thường xuyờn đối chiếu lượng hàng tồn
kho thực tế và mức dự trữ quy định để kịp thời đề xuất những mặt hàng cần phải mua khụng?
*
28. Cỏc quy định về quản lý hàng tồn kho cú được tập hợp thành văn bản khụng? Nếu cú hóy photo.
Ngõn quỹ ( trớch )
Cõu hỏi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ Cú Khụng Khụng
ỏp dụng
10. Cụng việc thủ quỹ và kế toỏn tiền mặt cú do cựng một người đảm nhận khụng?
*
11. Cỏc khoản chi tiờu cú được lờn kế hoạch để giỏm đốc phờ duyệt trước khụng? Nếu cú kế hoạch chi tiờu được lập theo tuần / thỏng/
quý (gạch chõn phương ỏn thực hiện) *
12. Hàng thỏng kế toỏn tiền mặt cú đối chiếu với thủ quỹ khụng? * 13. Việc đối chiếu giữa kế toỏn và thủ quỹ cú được lập thành văn
bản khụng?
*
14. Tiền mặt tồn quỹ được kiểm kờ 1 thỏng / 1 quý / 1năm (gạch chõn phương ỏn thực hiện) một lần?
15. Việc đối chiếu với ngõn hàng cú được thực hiện hàng thỏng khụng?
* 16. Cỏc khoản chờnh lệch giữa số liệu trờn sổ kế toỏn và sổ phụ
ngõn hàng cú được ghi chộp lại để tỡm nguyờn nhõn và giải quyết khụng?
*
17. Cỏc phiếu chi và chứng từ kốm theo cú được đúng dấu [ĐÃ THANH TOÁN] để trỏnh việc thanh toỏn trựng, tỏi sử dụng khụng?
*
18. Cỏc phiếu thu, phiếu chi bị hủy bỏ cú dấu hiệu huỷ bỏ để trỏnh việc sử dụng khụng? tất cả cỏc liờn cú được lưu tại cuống khụng?
Phụ lục 4
Thử nghiệm cơ bản trong chương trỡnh kiểm toỏn của AASC
Cụng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn (AASC)
Chương trỡnh kiểm toỏn