hàng thanh toỏn do cụng ty AASC thực hiện .
3.3.1 Giải phỏp cụ thể hoàn thiện cụng tỏc kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn thanh toỏn
Về tỡm hiểu những thay đổi trong hoạt động kinh doanh của khỏch hàng thường niờn của cụng ty. Do là khỏch hàng cũ, đó được AASC thực hiện cuộc kiểm toỏn những năm trước đú vỡ thế hồ sơ kiểm toỏn khỏch hàng này cũng đó lưu cỏc tài liệu về tỡnh hỡnh hoạt động cũng như hệ thống kiểm soỏt nội bộ. KTV cú thể tỡm hiểu thụng tin trờn cỏc tài liệu này nhằm tiết kiệm thời gian của cuộc kiểm toỏn. Tuy nhiờn, việc tỡm hiểu về những thay đổi trong hoạt động của khỏch hàng trong năm kiểm toỏn là vấn đề hết sức quan trọng để đỏnh giỏ. Khi tỡm hiểu những thay đổi của khỏch hàng trong năm nay, phỏng vấn là phương phỏp dễ sử dụng và đem lại kết quả nhanh chúng, bờn cạnh đú, KTV cũn cần thu thập thụng tin từ bờn ngoài như đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thị trường chung trong năm, tỡnh hỡnh kinh tế chung và phõn tớch được ảnh hưởng của nú đến hoạt động kinh doanh của cụng ty khỏch hàng. Những thay đổi cú tớnh phỏp lý như thay đổi hội đồng quản trị, giấy phộp đăng ký kinh doanh, thay đổi nhõn sự quan trọng.. đều phải thu thập được giấy tờ chứng minh liờn quan. Ngoài ra, để hiểu rừ hơn về những rủi ro tiềm tàng , KTV cú thể liờn hệ với người thực hiện cuộc kiểm toỏn cỏc năm trước đú để thu thập thờm thụng tin về khả năng sai phạm và những bất thường trong hoạt động kinh doanh của khỏch hàng.
Về sử dụng bảng cõu hỏi KSNB : thực tế cho thấy , việc thiết kế sẵn bảng cõu hỏi tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng đó giỳp cho KTV tiết kiệm thời gian thực hiện kiểm toỏn, nhưng để bảng cõu hỏi đú thực sự phự hợp và đem lại hiệu quả cao hơn nữa cho mọi khỏch hàng, AASC cú thể thiết kế thờm bảng cõu hỏi cho cỏc cụng ty cú tớnh đặc thự hoặc giới hạn mức cõu hỏi cho những cụng ty cú quy mụ nhỏ, nghiệp vụ mua hàng thanh toỏn phỏt sinh ớt. Để quy định mức đỏnh giỏ hệ thống KSNB là tốt, khỏ hay yếu, cần cỏc
KTV cú kinh nghiệm, năng lực thống nhất một ngưỡng quy định để làm cơ sở cho cỏc cuộc kiểm toỏn tiếp theo.
Về thiết kế cỏc thủ tục kiểm toỏn: thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn là phần khụng thể thiếu trong mọi cuộc kiểm toỏn. Trong chương trỡnh kiểm toỏn, KTV đó vẽ ra được cỏc bước cần thực hiện cho cuộc kiểm toỏn. Thực tế, AASC chưa thực hiện tuõn thủ theo bước này trong cỏc cuộc kiểm toỏn quy mụ nhỏ, chương trỡnh kiểm toỏn được thiết kế chưa thực sự đem lại hiệu quả. Người kiểm soỏt vấn đề này là nhúm trưởng, để đảm bảo cỏc bước thực hiện kiểm toỏn theo chương trỡnh đó thiết kế, người giỏm sỏt phải quy định rừ về tham chiếu thực hiện trờn giấy làm việc của kiểm toỏn viờn hoặc trợ lý kiểm toỏn, cỏc bước thực hiện phải cú đủ tham chiếu. Việc làm này vừa để dễ dàng cho giỏm sỏt việc thực hiện cuộc kiểm toỏn đồng thời cũng là đảm bảo đầy đủ cỏc bước thực hiện kiểm toỏn núi chung và kiểm toỏn phần hành mua hàng thanh toỏn núi riờng.
Giải phỏp thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn:
Thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn là thủ tục khú, đũi hỏi kiểm toỏn viờn cú nhiều kinh nghiệm mới cú thể sử dụng tốt, nú sẽ đem lại hiệu quả rất cao nếu biết thực hiện kỹ thủ tục này. Thủ tục phõn tớch bao gồm phõn tớch ngang và phõn tớch dọc. và phõn tớch những ảnh hưởng liờn quan của yếu tố khỏc. Trong kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn, thủ tục phõn tớch mới chỉ dừng ở phõn tớch dọc, so sanh số liệu cỏc năm và tỡm ra những phỏt sinh bất thường giữa cỏc năm. Phõn tớch được sử dụng trong mọi giai đoạn của kiểm toỏn. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn, thủ tục phõn tớch thực hiện khi xỏc định tỷ trọng của ngành của khỏch hàng trờn thị trường giỳp kiểm toỏn viờn xỏc định khỏch quan quy mụ doanh nghiệp khỏch hàng. Trong giai đoạn thực hiện, thủ tục phõn tớch được thực hiện trước khi kiểm tra chi tiết nhằm tỡm ra những biến động bất thường, xỏc định hướng kiểm toỏn cho cả quỏ trỡnh. KTV khụng thể kiểm tra tất cả cỏc nghiệp vụ mua hàng phỏt sinh, do đú phõn tớch giỳp cỏc kiểm toỏn viờn tỡm ra những bất thường nhằm tập trung sự kiểm tra, điều này giỳp
tiết kiệm thời gian đồng thời đảm bảo hiệu quả cuộc kiểm toỏn. Ngoài phõn tớch biến động giữa cỏc năm, kỹ thuật phõn tớch cũn thực hiện tỡm ra biến động của một loại mặt hàng trong tổng mặt hàng mua vào để tỡm ra đõu là mặt hàng chớnh và biến động nhập mặt hàng này trong năm kiểm toỏn. Thủ tục này thực hiện bằng cỏch xỏc định tỷ lệ của một mặt hàng trong tổng mặt hàng và đối chiếu với cỏc mặt hàng khỏc.
- Thủ tục gửi thư xỏc nhận cỏc khoản cụng nợ là thủ tục khụng thể thiếu trong kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn. Đõy là thủ tục kiểm toỏn hiệu quả nhằm xỏc minh số dư cuối kỳ cỏc khoản nợ phải trả nhà cung cấp. Tuy nhiờn, hiện tại, AASC thường chỉ dựa vào thư xỏc nhận cụng nợ phải trả do khỏch hàng cung cấp, việc làm này tuy tiết kiệm được thời gian nhưng khụng đảm bảo tớnh khỏch quan của thụng tin. Để đảm bảo tớnh trung thực, khỏch quan, trong xỏc minh cụng nợ phải trả, cỏc kiểm toỏn viờn nờn thực hiện gửi thư xỏc nhận với những cụng nợ cú số dư lớn.
- Phương phỏp chọn mẫu : chọn mẫu giỳp kiểm toỏn viờn tiết kiệm thời gian thực hiện kiểm tra chi tiết, nú cho phộp người thực hiện kiểm tra một số nghiệp vụ nhưng cú thể dưa ra kết luận cho tổng thể dựa vào đặc trưng của mẫu. Để phương phỏp chọn mẫu cú hiệu quả , quy mụ mẫu phự hợp và mẫu được chọn cú thể đại diện cho cả tổng thể. Hiện tại, phương phỏp chọn mẫu do AASC thực hiện trong kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn chỉ dựa trờn những xột đoỏn nghề nghiệp của KTV, chưa thực sự được khoa học và mang tớnh chủ quan cao. Để phương phỏp này đạt hiệu quả cao hơn, AASC nờn thiết kế chương trỡnh chọn mẫu mang tớnh tự động húa, sau khi đưa ra những cơ sở chọn mẫu như tớnh trọng yếu, quy mụ nghiệp vụ… chương trỡnh sẽ thực hiện chọn mẫu tự động cỏc chứng từ hay nghiệp vụ cần được kiểm tra. Việc thực hiện chọn mẫu trờn mỏy dựa trờn cơ sở hợp lý giỳp mẫu được chọn mang tớnh khỏch quan cao và cú khả năng đại diện cho cả tổng thể.
3.3.2 Giải phỏp chung nhằm hoàn thiện cụng tỏc kiểm toỏn chu trỡnh mua hàng thanh toỏn tại cụng ty AASC