KHÁNH CHÚC
GIÁM ĐỐC Phó giám đốc
Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc sản xuất Phòng kế toán Phòng kế hoạch Phòng hành chính Phòng kỹ thuật Phòng cơ điện Tổ nhuộm Tổ hấp Tổ sấy Tổ kiểm tra, đóng gói
tác kế toán từ: thu thập, ghi sổ, xử lý và lập báo cáo tài chính và báo cáo quản trị. Bộ máy kế toán gồm một kế toán trưởng và kế toán phụ trách các phần hành khác nhau, có nhiệm vụ cụ thể như sau:
- Kế toán trưởng: làm nhiệm vụ kế toán tổng hợp phụ trách hướng dẫn, phân công các kế toán viên thực hiện theo đúng nhiệm vụ của mình, tổng hợp các số liệu, lập báo cáo tài chính, tham mưu giúp lãnh đạo thực hiện tốt công tác quản lý.
- Kế toán lao động và tiền lương: hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công từ phòng tổ chức hành chính đã kiểm duyệt, kế toán tính toán, xác định đầy đủ, kịp thời tiền lương, BHXH, phụ cấp trợ cấp cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ nhà nước đã ban hành, phân bổ lương và BHXH vào các đối tượng sử dụng lao động. Lập báo cáo về lao động tiền lương, phân tích tình hình quản lý, sử dụng thời gian lao động, quỹ tiền lương, năng suất lao động.
- Kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định và các khoản thanh toán: có nhiệm vụ tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình: nhập - xuất - tồn kho của nguyên vật liệu trong kỳ theo phương pháp kê khai thường xuyên và xác định giá trị tồn kho nguyên vật liệu cuối kỳ theo phương pháp bình quân gia quyền. Kiểm tra việc bảo quản, nhập xuất vật liệu, các định mức dự trữ tiêu hao, tham gia công tác kiểm kê, đánh giá vật liệu. Ngoài ra kế toán còn có nhiệm vụ tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về số lượng, hiện trạng và giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình tăng giảm TSCĐ. Theo dõi tình hình thu - chi tiền mặt, chuyển khoản, công nợ, … lập các chứng từ liên quan tới hoạt động thu chi và lưu giữ chúng sau quá trình luân chuyển.
- Kế toán chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm và xây dựng cơ bản: có nhiệm vụ tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp chi phí sản xuất theo từng yêu cầu quản lý. Xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ theo phương
hoàn thành, tổng hợp kết quả qua các phân xưởng, tổ đội sản xuất, kiểm tra việc thực hiện dự án chi phí sản xuất và kế hoạch giá thành sản phẩm, sau đó lập báo cáo tài chính về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Đồng thời kế toán cũng tiến hành ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình vay, cấp phát, sử dụng thanh toán, quyết toán vốn đầu tư các công trình hình thành và đưa vào sử dụng trong nội bộ công ty. Tính toán chi phí xây dựng và mua sắm TSCĐ, lập báo cáo về đầu tư xây dựng cơ bản. Tham gia nghiệm thu và thanh quyết toán các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành.
- Kế toán doanh thu, thu nhập và kế toán tổng hợp: bộ phận kế toán này có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản doanh thu, thu nhập và các khoản ghi giảm doanh thu, thu nhập phát sinh từ các hoạt động trong công ty. Từ đó xác định doanh thu thuần và thu nhập thuần từ các hoạt động, làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh. Tổng hợp số liệu, vào sổ cái các tài khoản, từ đó tiến hành lập báo cáo tài chính, kết hợp với kế toán trưởng tiến hành phân tích quyết toán của đơn vị.
Sơ đồ 11: BỘ MÁY TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KHÁNH CHÚC 2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán lao động và tiền lương Kế toán NVL, TSCĐ và các khoản thanh toán Kế toán CP sản xuất, giá thành sản phẩm và XDCB Kế toán doanh thu, thu nhập và kế toán tổng hợp
Căn cứ vào tình hình tiêu thụ sản phẩm thực tế, Công ty TNHH Khánh Chúc đã áp dụng hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ theo đúng quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, có đặc điểm là sự kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở những Chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ kế toán được đánh số liệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có Chứng từ kế toán đính kèm và phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Để kế toán quá trình tiêu thụ sản phẩm, kế toán Công ty TNHH Khánh Chúc đã sử dụng một số những mẫu sổ theo đúng hình thức chứng từ ghi sổ để phản ánh tổng hợp và chi tiết tình hình tiêu thụ sản phẩm tại công ty, cụ thể như sau:
- Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm. Các loại sổ cái này thường được lập thành quyển, mở cho từng năm trong đó mỗi tài khoản được dành riêng cho một hoặc nhiều trang trang tuỳ theo số lượng nghiệp vụ ghi chép có liên quan tới tiêu thụ sản phẩm: Sổ cái TK 511, 632, 641, 642, 911, …
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: là sổ kế toán tổng hợp dùng để đăng ký tổng số tiền của của toàn bộ các chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian. Ngoài ra sổ này còn được dùng để quản lý các chứng từ ghi sổ và kiểm tra, đối chiếu với tổng số tiền đã ghi trên các tài khoản kế toán.
- Sổ chi tiết: là loại sổ kế toán được dùng để ghi chi tiết các nghiệp vụ có liên quan tới quá trình tiêu thụ sản phẩm: sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, … nhằm phục vụ yêu cầu của công tác quản lý, kiểm tra và phân tích. Cuối kỳ, căn cứ vào những số liệu đã được tổng hợp trên sổ chi tiết kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết.
- Chứng từ ghi sổ: là loại chứng từ được dùng để tập hợp số liệu của chứng từ gốc có liên quan tới quá trình tiêu thụ sản phẩm.
Quá trình ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế có liên quan tới tiêu thụ sản phẩm được kế toán công ty tiến hành qua các bước sau:
- Bước 1: Hàng ngày, nhân viên kế toán phụ trách bộ phận bán hàng sẽ căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra: Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, chi, … liên quan tới hoạt động tiêu thụ sản phẩm, kế toán lập các Chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong sẽ được chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ chứng từ gốc kèm theo để bộ phận này ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái các tài khoản.
Hàng ngày, cũng căn cứ vào những chứng từ đã lập, kế toán tiến hành mở các sổ kế toán chi tiết có liên quan: Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, …
- Bước 2: Cuối tháng, kế toán tiến hành khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của từng tài khoản trên Sổ cái. - Bước 3: Sau khi đã đối chiếu số liệu trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết
kế toán sẽ dùng đó làm căn cứ để lập Báo cáo tài chính.
Sơ đồ 12: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM
Chứng từ kế toán: Phiếu XK, Hoá đơn GTGT,… Sổ kế chi tiết: bán hàng, chi phí, … CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký CTGS Sổ cái TK 511, 632, 642, 911, … Bảng tổng hợp chi tiết: doanh thu,…
Chú giải:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: