hoạch kiểm toán tổng thể
Như đã trình bày trong quá trình đánh giá, AASC thường chỉ tiến hành phân tích xu hướng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đối với tất cả các KH. Điều này gây hạn chế trong việc thực hiện các mục tiêu của thủ tục phân tích, khiến KTV không thấy được mối quan hệ giữa các khoản mục mà chỉ thấy được sự biến động và nguyên nhân của nó. Từ đó làm giảm khả năng phán đoán ra các sai sót tiềm tàng có thể xảy ra đối với các khoản mục trên BCTC.
Qua việc phân tích các tỷ suất tài chính, KTV có thể thấy được rủi ro tài chính đối với KH như thế nào và ảnh hưởng đến khả năng tiếp tục hoạt động kinh doanh của KH. Không những thế, với bất kỳ sự thay đổi nào trong chính sách quản lý, chính sách kế toán hoặc trong hoạt động kinh doanh, khi thực hiện thủ tục phân tích sẽ dễ dàng nhận ra bởi ưu điểm của thủ tục này là tính tương đối ổn định của chúng qua các thời kỳ.
Do vậy, việc thực hiện các thủ tục phân tích là rất quan trọng. Để thuận tiện cho việc chuẩn hoá các công việc kiểm toán, Công ty nên xây dựng một hệ thống các tỷ suất tài chính cụ thể tương ứng với các ngành nghề kinh
doanh. Các tỷ suất tài chính thường dùng trong phân tích dọc là các tỷ suất về khả năng thanh toán, khả năng sinh lời.
VD: Về khả năng thanh toán nợ ngắn hạn, ta có thể sử dụng các chỉ tiêu sau:
Phân tích khả năng hoán chuyển nhanh thành tiền mặt (khả năng thanh khoản), KTV có thể sử dụng các tỷ suất sau:
Hai tỷ suất trên rất hữu dụng với KTV. Xu hướng của tỷ số vòng quay các khoản phải thu thường dùng để đánh giá tính hợp lý của mức dự phòng các khoản phải thu khó đòi. Còn xu hướng của hệ số vòng quay hàng tồn kho được sử dụng trong việc nhận diện vấn đề về tính lỗi thời của hàng tồn kho.
Ngoài ra, ta có thể sử dụng các tỷ suất để phân tích hiệu quả kinh doanh, phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định.
Nợ ngắn hạn Hệ số khả năng thanh toán
nợ ngắn hạn
=
Tài sản ngắn hạn
Nợ ngắn hạn Hệ số khả năng thanh toán
tức thời
=
Tiền + Tương đương tiền + Đầu tư tài chính ngăn hạn
Tổng các khoản phải thu bình quân
Tỷ số vòng quay bình quân các khoản phải thu
=
Doanh thu thuần
Hàng tồn kho bình quân Tỷ số vòng quay bình quân
hàng tồn kho
=
Song song với đó, Công ty nên tăng cường phân tích xu hướng chi tiết theo quý để có thể nhận diện rõ những rủi ro và sai sót trọng yếu trong từng thời kỳ, phạm vi và các thủ tục kiểm toán cần thiết để áp dụng.
Đối với các thông tin thu thập để phân tích, KTV nên tăng cường lượng thông tin về nội bộ ngành cũng như các ngành có liên quan. Việc phân chia các tiêu thức theo ngành và lĩnh vực hoạt động sẽ làm cơ sở để so sánh giữa thực tế tại DN với các chỉ tiêu trung bình theo ngành nhằm tìm ra những biến động bất hợp lý và xu hướng phát triển của DN.