II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIấU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIấU THỤ
4. Kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ tại Cụng ty Cổ phần Cao su Sao Vàng
4.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Việc hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp được thực hiện tương tự như Chi phớ bỏn hàng. Để tập hợp Chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toỏn sử dụng TK 642. TK này được chi tiết thành cỏc TK cấp 2 sau:
- TK 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý - TK 6422: Chi phớ vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng - TK 6424: Chi phớ Khấu hao TCSĐ - TK 6425: Thuế, phớ, lệ phớ
- TK 6426: Chi phớ dự phũng
- TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phớ bằng tiền khỏc.
TK 6428 được chi tiết thành cỏc TK cấp 3 sau: TK 6428.1: Thanh toỏn tiền cụng tỏc phớ;
TK 6428.2: Chi phớ nghiờn cứu, phỏt minh, sỏng kiến;
TK 6428.3: Thanh toỏn tiền thuốc, cấp cứu, khỏm chữa bệnh; TK 6428.4: Chi phớ sửa chữa kho tàng bộ phận quản lý; TK 6428.5: Chi phớ tiếp tõn, khỏnh tiết, hội nghị;
TK 6428.6: Chi phớ bồi dưỡng độc hại TK 6428.7: Chi phớ Bảo hiểm xó hội.
Cuối mỗi thỏng, kế toỏn căn cứ vào cỏc bảng kờ, Nhật ký chứng từ cú liờn quan để tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp. Việc phõn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng tiờu thụ trong kỳ được thực hiện như chi phớ bỏn hàng.
Tức là: Chi phớ QLDN phõn bổ cho từng loại sản phẩm = Tổng QLDN tập hợp trong thỏng
Tổng giỏ vốn của hàng tiờu thụ trong thỏng
x
Giỏ vốn của từng loại sản phẩm tiờu
thụ trong thỏng
Quỏ trỡnh vào cỏc sổ sỏch kế toỏn tương tự như với chi phớ bỏn hàng.
Sau đõy là bảng chi tiết chi phớ quản lý doanh nghiệp và Sổ cỏi TK 642 tại Cụng ty cổ phần Cao su Sao Vàng thỏng 02 năm 2008.
Biểu số 20: Trớch bảng chi tiết chi phớ quản lý doanh nghiệp
TỔNG CễNG TY HểA CHẤT VIỆT NAM
CễNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG
BẢNG CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP - TK 642
Thỏng 02 năm 2008
Đơn vị tớnh: VND
STT Nội dung TK 153 TK 334 TK 338 TK 214 TK111 TK112 Cộng
1 Chi phớ dụng cụ quản lý 17.568.980 17.568.980
2 Tiền lương nhõn viờn 469.832.064 469.832.064
3 BHXH, BHYT, KPCĐ 89.268.092 89.268.092
4 Khấu hao TSCĐ 60.765.950 60.765.950
5 Chi phớ bằng tiền 503.968.470 169.491.310 673.459.780
Biểu số 21: Sổ cỏi TK 642
SỔ CÁI TK 642
Năm 2008 Số dư đầu năm
Nợ Cú
Đơn vị tớnh: VND Ghi Cú cỏc TK đối ứng với
TK này Thỏng 01 Thỏng 02 … Thỏng 12 Cộng TK 111 503.968.470 TK 112 169.491.310 TK 153 17.568.980 TK 214 60.765.950 TK 334 469.832.064 TK 338 89.268.092 Cộng phỏt sinh Nợ Cú 1.310.894.866 1.310.894.866 Số dư cuối thỏng Nợ Cú