khai đã nộp cho cơ quan thuế (nếu có):
... ...
..., ngày ... tháng... năm ...
TỔ CHỨC/ CÁ NHÂN ĐỀ NGHỊ HOÀN THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
Mẫu số: 01-1/HTBT
(Ban hành kèm theo Thông tư
số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)
66
BÀI TẬP VÀ CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM A. BÀI TẬP A. BÀI TẬP
Bài 1: Một nông trường trồng và chế biến chè trong tháng có tình hình sản xuất và tiêu thụ như sau:
- Nông trường bán 12 tấn chè sơ chế cho một công ty sản xuất chè khác với giá bán là 30.000 đ/kg (giá chưa có thuế GTGT).
- Sử dụng 6 tấn chè đã chế biến để đóng hộp, loại hộp 0,5kg/hộp. Trong tháng nông trường bán trong nước 8.000 hộp giá bán chưa có thuế GTGT là 30.000đ/hộp
- XK qua công ty ủy thác XK 2.000 hộp giá XK là 85.000đ/hộp.
- Giao 2.000 hộp cho cơ sởđại lý hạch toán độc lập bán đúng giá giao là 30.000
đ/hộp (giá chưa có thuế GTGT)
- Thuế GTGT của các chi phí mua ngoài khác dùng: cho hoạt động sơ chế và
đóng hộp chè tập hợp được trong tháng là 18.200.000đ. Nông trường không hạch toán riêng được số thuếđầu vào được khấu trừ cho từng loại sản phẩm.
Yêu cầu:
- Xác định số thuế GTGT nông trường phải nộp trong tháng đối với hoạt động trên. Biết rằng đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
- Xác định lại số thuế GTGT nông trường phải nộp trong tháng đối với hoạt
động trên, trong trường hợp nông trường chi XK 1.000 hộp chè còn 1.000 hộp để tiêu dùng nội bộ và biếu tặng
- Giả sử trong tháng nông trường XK toàn bộ 12 tấn chè sơ chế, giá XK là 32.000.000đ/tấn. Xác định lại số thuế GTGT nông trường phải nộp trong tháng.
Giải:
Trường họp 1
• VAT đầu ra.
- Chè sơ chế không thuộc d)ện chịu thuế GTGT - Chè hộp bán trong nước:
VATđầu ra = 8.000 x 30.000 x 10% = 24.000.000 đ
Chè xuất khẩu ủy thác:
VATđầu ra = 2.000 x 35.000 x 0% = 0 Chè giao cho cửa hàng hạch toán độc lập:
67 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
∑VATđầu ra = 24.000.000 + 6.000.000 = 30.000.000 đ • VAT đầu vào được khấu trừ:
18.200.000 x [(8.000 x 30.000) + (2.000 x 35.000) + (2.000 x 30.000)]
[(12.000 x 30.000) + (8.000 x 30.000) + (2.000 x 35.000) + (2.000 x 30.000)] = 9.224.657 đ Vậy: Thuế GTGT phải nộp của nông trường trồng và chế biến chè là:
80.000.000 - 9.224.657 = 20.775.343 đ
Trường hợp 2
• VAT đầu ra
Vì riêng trường chỉ XK 1.000 hộp chè còn 1.000 hộp để tiêu dùng nội bộ và biếu tặng nên thuế GTGT đầu ra ở trường hợp 2 tăng so với trường hợp 1 một khoản là:
1.000 x 30.000 x 10% = 3.000.000
∑VATđầu ra = 30.000.000 + 3.000.000 = 33.000.000 đ
• VAT đầu vào được khấu trừ
18.200.000 x [(8.000 x 30.000) + (1.000 x 35.000) + (3.000 x 30.000)]
[(12.000 x 30.000) + (8.000 x 30.000) + (1.000 x 35.000) + (3.000 x 30.000)] = 9.162.758 đ Vậy: Thuế GTGT phải nộp của nông trường trồng và chế biến chè là = 33.000.000 - 9.162.758 = 23.837.242 đ
Trường hợp 3:
• VAT đầu ra
Vì trong tháng nông trường XK toàn bộ 12 tấn chè sơ chế nên thuế GTGT đầu ra của chè sơ chế là:
12 tấn x 32.000.000 đồng x 0% = 0
∑VATđầu ra = 30.000.000 đ
• VAT đầu vào được khấu trừ : 18.200.000đ
Vậy: Thuế GTGT phải nộp của nàng trường trồng và chế biến chè là: 30.000.000 - 18.200.000 = 11.800.000 đ
Bài 2: Tại một DN trong kỳ tính thuế có tài liệu như sau:
1. Nhập khẩu 12.630 kg nguyên liệu X để sản xuất 21.050 sản phẩm A, X và A đều thuộc d)ện chịu thuế tiêu thụđặc biệt, giá tại cửa khẩu nhập là 55.000đ/kg.
68 - Xuất khẩu trực tiếp 7.500 sản phẩm A với giá FOB quy đổi ra tiền Việt Nam là 185.000 đ/sản phẩm
- Bán cho công ty thương mại B 4.150 sản phẩm, giá bán chưa thuế GTGT là 176.900đ/sản phẩm
Yêu cầu:
Xác định thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tiêu thụđặc biệt, VAT phải nộp trong kỳ
tính thuế của doanh nghiệp trên. Biết:
a) Thuế suất thuế xuất khẩu của sản phẩm A là 20% b) Thuế suất thuế nhập khẩu của nguyên liệu là 10%
c) Thuế suất thuế tiêu thụđặc biệt của sự A là 45%, của nguyên liệu X là 25%. d) Thuế suất thuế GTGT của sản phẩm A và nguyên liệu X là 10%
Giải: I. Mua hàng: Đối với nguyên liệu X: - Thuế nhập khẩu: 12.630 kg x 55.000đ/kg x 10% = 69.485.000 đ - Thuế TTĐB: (12.630 kg x 55.000đ/kg + 69.465.000 đ x 25% = 191.028.750 đ - VATđầu vào (12.630kg x 55.000đ/kg + 69.465.000đ) x 1,25 x 10% = 95.514.375 đ II. Tiêu thụ: Đối với sản phẩm A: (1) Xuất khẩu trực tiếp 7.500 sản phẩm A: - Thuế XK : 7.500 sản phẩm x 185.000đ.sản phẩm x 20% = 277.500.000 đ
Thuế NK được hoàn ở khâu NK nguyên liệu: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
69.465.000
7.500 24.750.00021.050 x 21.050 x
= = đ
- Thuế TTĐB được hoàn ở khâu NK nguyên liệu:
191.028.750
7.500 68.062.50021.050 x 21.050 x
= = đ
(2) Bán cho công ty thương mại B - Thuế TTĐB phải nộp: 176.900 4.150 45% 227.835.000 1 45%x = = + đ
69 - Thuế TTĐB được hoàn ở khâu nhập khẩu nguyên liệu:
191.028.750 4.150 37.661.250 21.050 x = = đ VATđầu ra = 4.150 sản phẩm x 176.900đ/sản phẩm x 10% = 73.413.500đ Vậy: 1) Thuế NK phải nộp: 69.465.000 đ
Thuế TTĐB phải nộp ở khâu nhập khẩu:191.028.750 đ
Thuế GTGT phải nộp ở khâu nhập khẩu: 95.514.375 đ
2) Thuế XK phải nộp: 277.500.000 đ
Thuế NK được hoàn: 24.750.000 đ Thuế TTĐB được hoàn:
68.062.500 + 37.661.250 =105.723.750 đ
Thuế TTĐB phải nộp cuối kỳ:
227.835.000 - 105.723.750 = 122.111.250 đ
3) Thuế GTGT phải nộp:
73.413.500 - 95.514.375 = - 22.100.875 đ
Bài 3: Tại công ty thương mại X, trong kỳ tinh thuế có các nghiệp vụ phát sinh sau:
(I) Mua hàng
- Mua của một doanh nghiệp chế xuất 10.000 sản phẩm A với giá 80.000đ/sản phẩm
- Mua của một công ty TNHH Y 7.000 sản phẩm B với giá chưa thuế GTGT là 32.000đ/sản phẩm
(II) Tiêu thụ
* Sản phẩm A
- Bán cho doanh nghiệp XNK Z 2.000 số, giá chưa thuế GTGT là 102.000đ/sản phẩm - Bán cho một DN khu chế xuất 2.000 sản phẩm với giá FOB là 94.000đ/sản phẩm
* Sản phẩm B:
- Bán lẻ 3.000 sản phẩm với giá đã có thuế GTGT là 44.000đ/sản phẩm
- Xuất khẩu ra nước ngoài theo giá CIF 2.000 so với giá 47.000đ/sản phẩm (I+F=10% CIF)
70 Xác định thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng phải nộp của công ty Thương mại X. Biết rằng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Các sản phẩm A, B thuộc d)ện chịu thuế TTĐB với mức thuế suất của sản phẩm A là 25%, của sản phẩm B là 40% - Thuế suất thuế nhập khẩu sản phẩm A là 10%, sản phẩm B là 15% - Thuế suất thuế xuất khẩu sản phẩm A là 20%, sản phẩm B là 25% - Thuế suất thuế GTGT của sản phẩm A và B là 10% Giải: I. Mua hàng: