b. Xác định thuế GTGT phải nộp.
4.6.2 Hồ sơ hoàn thuế GTGT
(l) Hổ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp trong ba tháng liên tục có số
thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết, hoặc đối với trường hợp đang trong giai đoạn
đầu tư chưa có thuế giá trị gia tăng đầu ra:
9 Văn bản đề nghị hoàn thuế nêu rõ lý do, số thuếđề nghịđược hoàn và thời gian phát sinh số thuếđề nghị hoàn theo mẫu số 01/HTBT theo quy định.
9 Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đấu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ
số thuế đã nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn theo theo mẫu số 01-1/HTBT theo quy định. Trường hợp có điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra so với số thuế tại Tờ khai đã nộp cho cơ quan thuế
thì người nộp thuế phải giải trình rõ lý do.
(2) Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp xuất khẩu:
a. Trường hợp xuất khẩu thanh toán bằng tiền, hồ sơ hoàn thuế bao gồm:
- Văn bản đề nghị hoàn thuế nêu rõ lý do, số thuế đề nghị được hoàn và thời gian phát sinh số thuếđề nghị hoàn theo mẫu số 01/HTBT theo quy định.
- Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuếđã nộp (nếu có), số thuếđầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn theo theo mẫu số 01-1/HTBT theo quy định. Trường hợp có điều chỉnh thuế giá trị gia tăng
đầu vào, đầu ra so với số thuế tại Tờ khai đã nộp cho cơ quan thuế thì người nộp thuế
phải giải trình rõ lý do.
- Bảng kê các hồ sơ có chữ ký và đóng dấu của cơ sở, ghi rõ:
+ Số ngày tờ khai xuất khẩu của hàng hóa xuất khẩu (trường hợp ủy thác xuất khẩu phải ghi số, ngày tờ khai xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác); + Số, ngày hợp đồng xuất khẩu hoặc số, ngày hợp đồng ủy thác xuất khẩu, ủy thác gia công đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu, ủy thác gia công xuất khẩu;
+ Hình thức thanh toán, số, ngày, số tiền của chứng từ thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
- Biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu hoặc ủy thác gia công hàng xuất khẩu (trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc Biên bản đối chiếu công nợđịnh kỳ
giữa bên ủy thác xuất khẩu và bên nhận ủy thác xuất khẩu (đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu hoặc ủy thác gia công xuất khẩu).
- Văn bản đề nghị hoàn thuế nêu rõ lý do, số thuế suất được hoàn và thời gian phát sinh số thuếđề nghị hoàn theo mẫu số 01/HTBT theo quy định.
- Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuếđã nộp (nếu có), số thuếđầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn theo theo mẫu số 01-1/HTBT theo quy định. Trường hợp có điều chỉnh thuế giá trị gia tăng
đầu vào, đầu ra so với số thuế tại Tờ khai đã nộp cho cơ quan thuế thì người nộp thuế
phải giải trình rõ lý do.
- Bảng kê các hồ sơ có chữ ký và đóng dấu của cơ sở, ghi rõ:
+ Số, ngày hợp đồng xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ký với nước ngoài; + Số, ngày hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ của nước ngoài thanh toán bù trừ với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;
+ Số, ngày Tờ khai xuất khẩu cửa hàng hóa xuất khẩu + Số, ngày Tờ khai nhập khẩu của hàng hóa nhập khẩu;
+ Số, ngày văn bản xác nhận với phía nước ngoài về số tiền thanh toán bù trừ,
+ Số, ngày chứng từ thanh toán qua ngân hàng, số tiền thanh toán (nếu có chênh lệch sau khi thanh toán bù trừ hàng hóa).
c. Trường hợp xuất khẩu tại chỗ, hồ sơ hoàn thuế bao gồm:
- Văn bản đề nghị hoàn thuế nêu rõ lý do, số thuế đề nghị được hoàn và thời gian phát sinh số thuếđề nghị hoàn theo mẫu số 01/HTBT theo quy định
- Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khâu trừ, số thuếđã nộp (nếu có), số thuếđầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn theo theo mẫu số 01-1/HTBT theo quy định. Trường hợp có điều chỉnh thuế giá trị gia tàng
đầu vào, đầu ra so với số thuế tại Tờ khai đã nộp cho cơ quan thuế thì người nộp thuế
phải giải trình rõ lý do.
- Bảng kê hồ sơ có chữ ký và đóng dấu của cơ sở, ghi rõ: + Số, ngày hợp đồng xuất khẩu ký với nước ngoài;
+ Số, ngày Tờ khai hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ
+ Số, ngày, số tiền của chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu tại chỗ qua ngân hàng.
- Văn bản đề nghị hoàn thuế nêu rõ lý do, số thuế đề nghị được hoàn và thời gian phát sinh số thuếđề nghị hoàn theo mẫu số 01/HTBT theo quy định.
- Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuếđầu vào được khấu trừ
số thuếđã nộp (nếu có), số thuếđầu vào lớn hơn số thuếđầu ra đề nghị hoàn theo theo mẫu số 01-1/HTBT theo quy định. Trường hợp có điều chỉnh thuế giá trị gia tăng dầu vào, đầu ra so với số thuế tại Tờ khai đã nộp cho cơ quan thuế thì người nộp thuế phải giải trình rõ lý do.
- Bảng kê hồ sơ cố chữ ký và đống dấu của cơ sở, ghi rõ:
+ Số, ngày hợp đông gia công giao; số, ngày hợp đồng gia công nhận; + Số, ngày tờ khai hàng gia công chuyển tiếp;
+ Số, ngày số tiền của chúng từ thành toán tiền hàng hóa xuất khẩu tại cho qua ngân hàng.
e. Trường hợp hàng hóa xuất khẩu để thục hiện dự án đầu tư ra nước ngoài, hồ sơ hoàn thuế bao gồm:
- Văn bản đề nghị hoàn thuế nêu rõ lý do, số thuế đề nghị được hoàn và thời gian phát sinh số thuếđề nghị hoàn theo mẫu số 01/HTBT theo quy định.
- Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh dầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuếđã nộp (nếu có), số thuếđầu vào lớn hơn số thuế đấu ra đề nghị hoàn theo theo mẫu số 01-1/HTBT theo quy định. Trường hợp có điều chỉnh thuế giá trị gia tăng
đầu vào, đầu ra so với số thuế tại Tờ khai đã nộp cho cơ quan thuế thì người nộp thuế
phải giải trình rõ lý do.
- Bảng kê hồ sơ có chữ ký và đóng dấu của cơ sở, ghi rõ: + Sổ, ngày giấy chứng nhận đầu tư ra nước ngoài;
+ Số ngày văn bản chấp thuận dự án đầu tư hoặc văn bản có giá trị pháp lý tương đương theo quy định của pháp luật nước tiếp nhận đầu tư, + Danh mục hàng hóa xuất khẩu để thực hiện dự án đầu tư tại nước ngoài do Bộ Thương mại cao (trong đó ghi rõ: chủng loại, sổ lượng và trị
giá hàng hóa).
(3) Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án ODA:
- Văn bản đế nghị hoàn thuế nêu rõ lý do hoàn thuế, số thuế để nghị hoàn, thời gian phát sinh số thuếđề nghị hoàn theo mẫu số 01/HTBT theo quy định.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT theo quy định;
- Quyết định của cấp có thẩm quyền về việc phê duyệt dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại, dự án sử dụng vốn ODA vay ưu đãi được Ngân sách Nhà nước cấp phát (bản sao có đóng dấu và chữ ký xác nhận của người có thẩm quyền của dự án). Trường hợp hoàn thuế nhiều lần thì chỉ xuất trình lần đầu.
- Xác nhận của cơ quan chủ quản dự án ODA về hình thức cung cấp dự án ODA, là ODA không hoàn lại hay ODA vay được Ngân sách Nhà nước cấp phát ưu
đãi thuộc đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng (bản sao có xác nhận của cơ sở) và
được Ngân sách Nhà nước cấp vốn đối ứng để trả thuế giá trị gia tăng. Người nộp thuế
chỉ phải nộp tài liệu này với hồ sơ hoàn thuế lần đầu của dự án.
Trường hợp nhà thầu chính lập hồ sơ hoàn thuế thì ngoài những tài liệu nêu tại
điểm này, còn phải có xác nhận của chủ dự án về việc dự án không được Ngân sách Nhà nước bố trí vốn đối ứng để thanh toán cho nhà thầu theo giá có thuế giá trị gia tăng, giá thanh toán theo kết quả thầu không có thuế giá trị giá tăng và đề nghị hoàn thuế cho nhà thầu chính.
(4) Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ, nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của nước ngoài mua hàng hóa tại Việt Nam để viện trợ:
- Văn bản đề nghị hoàn thuế nêu rõ lý do, số thuếđề nghị và thời gian phát sinh số thuếđề nghị hoàn thuế theo mẫu số 01/HTBT theo quy định
- Bảng kê khai tổng hợp số thuếđầu vào được hoàn
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT theo quy định;
- Quyết định phê duyệt các khoản viện trợ của cấp có thẩm quyền (bản sao có xác nhận của người nộp thuế);
- Văn bản xác nhận của Bộ Tài chính về khoản tiền viện của tổ chức phi chính phủ nước ngoài nêu rõ: tên tổ chức viện trợ, giá trị khoản viện trợ, cơ quan tiếp nhận, quản lý tiền viện trợ
(5) Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trữ
ngoại giao:
- Văn bản đề nghị hoàn thuế theo mẫu số 01/HTBT theo quy định có xác nhận của Vụ Lễ tân (Bộ Ngoại giao);
- Bản gốc kèm theo 2 bản sao có đóng dấu cơ quan đại d)ện của các hoá đơn giá trị gia tăng. Cơ quan thuế sẽ trả lại các hóa đơn gốc cho cơ quan dại d)ện sau khi thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng.