3. So sánh chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành và dự thảo
2.4.3 Mục đích tài liệu
Chuẩn mực VSA 230 hiện hành, đoạn 03 có đề cập:
“Hồ sơ kiểm toán dùng để:
- Lưu trữ những bằng chứng thu được trong quá trình thực hiện kiểm toán, và làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của kiểm toán viên;
- Trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán;
- Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán; - Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán.”
Dự thảo chuẩn mực VSA 230, đoạn 02 và 03 có đề cập:
02. Tài liệu hồ sơ kiểm toán đáp ứng được các quy định và hướng dẫn của Chuẩn mực này và các quy định và hướng dẫn về tài liệu hồ sơ kiểm toán trong các chuẩn mực kiểm toán khác có liên quan là tài liệu có thể cung cấp:
(a) Bằng chứng của cơ sở đưa ra kết luận của kiểm toán viên về việc đạt được mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên, theo quy định tại đoạn 11 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 (ban hành lại); và
(b) Bằng chứng cho thấy cuộc kiểm toán đã được lập kế hoạch và thực hiện phù hợp với quy định của các chuẩn mực kiểm toán, pháp luật và các quy định có liên quan.
03. Tài liệu hồ sơ kiểm toán còn phục vụ một số mục đích khác, trong đó có các mục đích dưới đây:
(a) Trợ giúp cho nhóm kiểm toán trong việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán;
(b) Trợ giúp cho các thành viên chịu trách nhiệm giám sát trong nhóm kiểm toán để chỉ đạo, giám sát công việc kiểm toán và thực hiện soát xét theo quy định tại đoạn 15-17 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 (ban hành lại);
(c) Giúp cho nhóm kiểm toán có thể giải trình về công việc của họ;
(d) Lưu trữ bằng chứng về các vấn đề quan trọng cho các cuộc kiểm toán trong tương lai; (đ) Phục vụ việc soát xét quy trình kiểm soát chất lượng và kiểm tra theo quy định tại đoạn 32-33, 35-38 và 48 Chuẩn mực Kiểm soát chất lượng VSQC1;
(e) Phục vụ các cuộc kiểm tra, thanh tra từ bên ngoài theo yêu cầu của pháp luật và các quy định có liên quan.
Mục đích của Hồ sơ kiểm toán và Tài liệu hồ sơ kiểm toán có một số điểm giống nhau.
Tuy nhiên phạm vi của dự thảo chuẩn mực rộng hơn do đó mục đích của Tài liệu hồ sơ kiểm toán cũng rộng hơn.
Bên cạnh đó, mục đích của Tài liệu hồ sơ kiểm toán không có đề cập đến việc “trợ giúp cho các xử lý phát sinh sau này khóa sổ” vì dự thảo chuẩn mực đã có một mục riêng đề cập đến vấn đề này.