với xác nhận viện trợ, tài trợ phát sinh với xác nhận viện trợ tài trợ của đơn vị tài trợ đã ghi thu, ghi chi của cơ quan tài chính, xác định số chênh lệch và nguyên nhân
+ Tổng kinh phí đ−ợc sử dụng trong năm: Là kết quả của công tác kiểm toán số d− đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ để xác định số kinh phí đ−ợc sử dụng để đối chiếu với tổng số kinh phí đ−ợc sử dụng trên báo cáo quyết toán, xác định chênh lệch và nguyên nhân
b) Kiểm toán việc phân phối hạn mức kinh phí
Trong đó: + Phân phối kinh phí đ−ợc giao khoán
+ Phân phối phần kinh phí không đ−ợc giao khoán
b.1. Rủi ro kiểm toán:
+ Phân phối hạn mức kinh phí cho các đơn vị dự toán trực thuộc không dựa trên dự toán, mức giao khoán từng quý tháng của đơn vị
+ Phân phối không đúng đối t−ợng, nội dung ghi trong dự toán đ−ợc duyệt
+ Hạn mức phân phối không đảm bảo đúng thời hạn để đảm bảo chủ động chi tiêu của đơn vị sử dụng.
+ Mục đích: KTV thu thập bằng chứng kiểm toán, đ−a ra ý kiến về quản lý phân phối hạn mức kinh phí có tuân thủ quy định, đúng dự toán, mức giao khoán, đối t−ợng và thời hạn không? Việc hạch toán, theo dõi có kịp thời, chi tiết theo đối t−ợng sử dụng và nội dung chi hay không?
+ Thực hiện đối chiếu hạn mức đ−ợc phân phối với dự toán đ−ợc duyệt và thông báo với hạn mức của cơ quan tài chính, cấp phát của kho bạc
+ Kiểm tra việc phân phối hạn mức cho từng đối t−ợng sử dụng theo thông báo hạn mức và có cấp cho các đối t−ợng theo đúng nội dung, thời hạn phân phối
+ Kiểm tra việc tổng hợp và lập dự toán quý, tháng có đúng thời hạn, nội dung chi tiêu theo quy định không?
c) Kiểm toán báo cáo quyết toán chi ngân sách (hay gọi là báo cáo quyết toán ngân sách của Bộ, ngành)
c.1 Rủi ro kiểm toán
+ Báo cáo quyết toán có đầy đủ các chỉ tiêu, mẫu biểu và thuyết minh theo chế độ quy định không? Nếu là báo cáo quyết toán toàn ngành, KTV cần xác định những báo cáo quyết toán của đơn vị cấp d−ới không đ−ợc kiểm tra xét duyệt tr−ớc khi tổng hợp vào báo cáo quyết toán ngân sách của Bộ, ngành
+ Có tổng hợp đầy đủ báo cáo quyết toán của đơn vị cấp d−ới (nhất là các đơn vị thực hiện khoán chi) hay chỉ tổng hợp báo cáo quyết toán theo số cấp phát
+ Các khoản chi phí khác: thu chi sự nghiệp, thu chi khác… không đ−ợc tổng hợp vào báo cáo quyết toán chung
+ Quyết toán không chính các về mặt số học
+ Mục đích: KTV thu thập bằng chứng đầy đủ, thích hợp để đ−a ra ý kiến về báo cáo quyết toán ngân sách của từng cấp đã tổng hợp báo cáo quyết toán đầy đủ, đúng mẫu biểu, tính trung thực và đúng thời gian của báo cáo kiểm toán
+ KTV xét duyệt báo cáo quyết toán đối với các đơn vị trực thuộc thực hiện khoán chi cũng nh− các đơn vị ch−a thực hiện khoán và cần đi sâu một số điểm chính: